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  • 《國際經濟》CLI連13月走弱 OECD看衰韓GDP

    【時報編譯柳繼剛綜合外電報導】由於取料成本持續大增以及全球金融不穩定性加劇,韓國6月的領先經濟指數,已連續第13個月都出現下滑且有衰退疑慮。  根據OECD(經濟合作暨發展組織)25日調查報告,韓國6月CLI(綜合領先指標)跌至98.87,低於5月的99.09。從2021年5月以來,韓國當時一度升至101.95之後就一路走低。而在2022年前6個月,此CLI就都在分水嶺100之下。  CLI也稱為領先經濟指數(LEI),用於預測未來6到9個月內,全球景氣走勢的重要參考。藉由10種不同經濟活動所組成的CLI,企業或投資人可對未來事先規劃並布局,減少受到景氣不佳影響。 不過,韓國政府卻認為,目前全球環境變化多端,要說韓國經濟已走下坡,應該還是有商討空間。不過韓國貿易重要夥伴中國大陸在上季的經濟成長率,僅年增0.4%,是過去兩年以來增幅最小的1季。  中國大陸CLI連9個月在100關卡以下,美國也是連續5個月出現衰退。市場預估,美國GDP上季應該會連兩個月都是萎縮。中美景氣復甦動力明顯熄火,以出口為主的韓國自然也無法獨善其身。  IMF(國際貨幣基金組織)計畫在26日公布全球經濟展望,預估在目前政經前景不清下,絕大部分的國家與地區都將被下修預測值。4月時,IMF曾把全球經濟成長從4.4%下調至3.6%。其中,韓國從原估的3%也被調降到2.5%。

  • 全球新稅制談判 又卡關 OECD:在明年以前不會有結果

     經濟合作暨發展組織(OECD)秘書長柯曼(Mathias Cormann)11日向20國集團(G20)財長提出報告,指各國要花更長時間才能達成全球新稅制協議,強調明年上半年是達成協議的絕對不可延誤的期限。  OECD主導跨國性新稅制談判,原計劃年中達成協議。但就目前進度來看,談判在明年以前不會有結果。即使談判達成協議,也必須得到各國內部投票通過而曠日廢時。  柯曼表示協議延誤令期待全球稅制出現變革的國家感到失望。去年近140個國家同意修改稅制。他認為達成協議的要點,是平衡各方在採取新稅制後的政治利益。  OECD指達成協議時間被延宕是因為遇到多個意外難題。其去年提出雙支柱稅制,支柱一是全球利潤分配稅制,支柱二是全球最低稅負制,原訂明年元旦上路。  支柱一在確保國家之間更公平地分配跨國企業巨擘的利潤和課稅權,但這在美國遇到反對。支柱二要求年營收達7.5億歐元跨國企業的實質稅率必須達15%,主要反對阻力來自歐盟。  新稅制一再遭阻撓,可能使部份國家失去耐性,逕自對美國科技巨頭課稅,讓新稅制無疾而終的風險增加。美科技業透過低稅率國家避稅或降低稅負,成為了新稅制主要針對目標。  新稅制未如預期達成協議會令美國內部對新制態度變得更不明朗。因為要讓新制生效,國會必須批准所有拜登政府所達成的談判內容,但是在今年底期中選舉過後,明年參眾兩院可能被共和黨完全或部份主導。  波蘭4月反對歐盟明年採取最低稅負制的協議後,歐盟要2024年初實施新制的努力6月遭匈牙利投反對票。美國財政部1日表示準備終止與匈牙利的課稅協定。歐盟與美國仍未通過立法實施最低稅制。

  • 世銀OECD下修全球經濟預測

     俄烏戰爭、高通膨加上中國大陸「清零」政策衝擊經濟,世界銀行與經濟合作發展組織(OECD)同步下修全球經濟成長預測。世銀警告全球有陷入1970年代停滯性通膨的風險,但OECD認為噩夢重演機率不大。  世銀7日發布最新《全球經濟展望》報告,預估今年全球經濟成長率,從去年的5.7%大幅放緩到2.9%,與1月報告估值4.1%相比下修1.2個百分點。  世銀報告提到不僅是今年,明後年全球經濟都可能像這樣低速成長,但同時大部分經濟體的通膨持續超標,暗指存在停滯性通膨風險。  世銀總裁馬爾帕斯表示:「俄烏戰爭、中國封城、供應鏈混亂及停滯性通膨風險重創經濟成長,很多國家恐難逃衰退。」  根據世銀報告,今年先進經濟體成長率,料從去年的5.1%劇減到2.6%,明年進一步放緩至2.2%。其中美國GDP成長率由去年的5.7%下滑到2.5%,歐元區成長率從去年的5.4%驟降到2.5%,日本今年成長率預估與去年持平停在1.7%。  新興市場暨開發中經濟體今年的成長率,預估由去年的6.6%幾乎腰斬為3.4%。最受關注的中國GDP成長率,今年將從去年的8.1%跌到4.3%。  繼世銀之後,OECD周三也調降全球經濟成長展望,預期今年全球成長率3%,遠不及去年12月更新報告預估的4.5%。至於明年的成長增幅,由前估值3.2%下修為2.8%。  OECD秘書長柯曼在記者會上表示:「俄烏戰爭確實讓全球經濟付出沉重代價,全球成長隨通膨高漲持久而大幅下滑。」  但與世銀看法有所出入的是,即便全球經濟擴張動能減弱且通膨飆升,OECD認為全球重演1970年代停滯性通膨的風險有限。主要是比起1970年代,現今已開發經濟體偏向由服務業驅動成長,能源密集度也較低,央行抗通膨的自主性更大。  OECD預測,美國今年成長率2.5%,明年放緩到1.2%,先前預估今年成長3.7%、明年2.4%。至於中國今明年成長率為4.4%、4.9%,較原估的今明年5.1%下修。

  • 《國際經濟》OECD:韓2022通膨恐直逼5%

    【時報編譯柳繼剛綜合外電報導】OECD(經濟合作暨發展組織)將韓國2022年通膨預估大幅上修至4.8%,若屆時果真屬實,將創韓國24年來新高。OECD所持的理由是,曠日廢時的俄烏戰事,不知何時能結束,能源燃料成本也因此一直在高檔盤旋所造成的。  總部在巴黎的OECD,曾在2021年12月預估過韓國2022年通膨數字,當時只有2.1%,沒想到現在竟然高出2.7個百分點。同時,韓國2023年的通膨預測,也從1.5%大幅上修至3.8%。  韓國2022年的通膨直逼5%,看起來好像是很高,不過跟1998年的相比,還是要低很多。24年前在亞洲金融風暴之下,曾出現外匯危機的韓國,通膨一度狠狠飆升到7.5%。 對於韓國2022年通膨預估,OECD是要比韓國央行4.5%以及IMF(世界貨幣基金組織)4%,都高出不少。同時,也遠遠超過韓國央行所設定的目標價2%。  至於韓國經濟成長方面,以2022年來說,OECD最新預估是2.7%,而之前則是3%,與韓國央行2.7%以及IMF的2.5%相差不大。另外,韓國2023年應該會從2.7%下修至2.5%。  OECD擔憂,全球經濟成長可能受阻,加上通膨節節升高下,會產生停滯性通膨的風險。不過,在抗疫規定大幅鬆綁以及韓國政府最新預算追加之下,當地民間支出可能回流,投資有機會再穩健成長。  供應鏈供貨失調以及原物料大漲,雖會使通膨上漲,但經濟成長也是通膨增加推手之一。因此,OECD建議韓國央行目前還是可以試著繼續升息,未來看情況再說。  至於韓國政府方面,OECD表示,可嘗試使用財政支出來支持弱勢族群,除了可遏制通膨外,也可趁機補強經濟上的結構性弱點之處。

  • 全球雙支柱稅制 恐延遲上路

     OECD在2021年提出全球利潤分配稅制(支柱一)、全球版最低稅負制(支柱二),原訂2023年元旦上路,惟近期OECD表態支柱一可能延至2024年實施。KPMG安侯建業指出,過去兩大支柱方案為同時施行,若支柱一推延,部分國家施行第二支柱進度將一併延後。  KPMG安侯建業也提醒,部分國家與地區包括香港、新加坡、英國、澳洲、德國和日本等,目前多在2023年財政預算報告或對外宣布自2023年元旦實施第二支柱目標,跨國投資台商須留意當地法規變化。  全球利潤分配稅制計畫(第一支柱)是OECD與G20等國際組織所推動的全球反避稅提案,估台企應不受影響。該計畫是針對合併營收達200億歐元的超大型跨國企業,就其獲利超過10%的超額利潤,將25%分配予市場國課稅,主要為瞄準Google、Amazon等數位巨擘。  至於全球最低稅負制(第二支柱)是針對年營收7.5億歐元(約新台幣240億元)跨國企業集團要求實質稅率需達到15%,我國約有160家台企與259家在台外商跨國集團共419家可能受影響。  KPMG安侯建業國際租稅副總經理廖月波表示,歐洲經濟暨財政事務理事會原先預計在5月達成協議,推延歐盟內的全球最低稅負制至2023年12月31日施行,惟波蘭堅持在保證實施第一支柱前提下才能實施第二支柱,因此暫緩討論。  廖月波認為,當初OECD是以包裹方式推出雙支柱政策,第一支柱若延後上路,可能導致某些國家實施第二支柱受影響而一併推遲。  KPMG安侯建業國際租稅諮詢服務主持會計師丁傳倫也表示,第一支柱延後上路也可能加速各國施行數位稅政策,包括印度、丹麥、加拿大、紐西蘭等皆表態,如果第一支柱再延遲,將直接推行自己國家版本的數位服務稅,跨國台商應審視當地法遵義務以降低稅務風險。

  • 全球最低稅負制 部分地區延後施行

    OECD在2021年提出全球利潤分配稅制(支柱一)、全球版最低稅負制(支柱二),原訂2023年元旦上路,惟近期OECD秘書長Mathias Cormann對支柱一表態:「許多困難討論仍在進行中(difficult discussions under way)」,換言之,支柱一可能延至2024年實施。 KPMG安侯建業也指出,過去兩大支柱方案為同時施行,若支柱一推延,部分國家施行第二支柱進度可能將一併延後。 但台商先別高興得太早,KPMG安侯建業提醒,部分國家與地區包括香港、新加坡、英國、澳洲、德國和日本等,目前多在2023年財政預算報告或對外宣布自2023年元旦實施第二支柱目標,跨國投資台商必須留意當地國法規變化。 全球利潤分配稅制計畫(第一支柱)是OECD與G20等國際組織所推動的全球反避稅提案,估台企應不受影響。該計畫是針對合併營收達200億歐元(約新台幣6,500億元)的超大型跨國企業,就其獲利超過10%的超額利潤,將25%分配予市場國課稅,主要為瞄準Google、Amazon等數位巨擘。 至於全球最低稅負制(第二支柱)是針對年營收7.5億歐元(約新台幣240億元)跨國企業集團要求實質稅率需達到15%,我國約有160家台企與259家在台外商跨國集團共419家可能受影響。

  • 景氣復甦力道佳 印度、東協表現可期

    根據經濟合作發展組織(OECD)公布的「2022年東南亞、中國及印度經濟展望」報告,預估新興亞洲今年整體經濟增長率為5.8%,其中印度經濟增長速度仍是新興亞洲最強勁,及東協除新加坡外均優於去年,景氣復甦力道佳,印度及東協股市表現可期。 投信法人表示,亞洲今年經濟表現,OECD預估以印度成長8.1%最強,東協國家除新加坡今年經濟預估增長4%、不如去年外,其他印尼、馬來西亞、菲律賓、泰國及越南,今年預估成長率分別為5.2%、6%、7%、3.8%及6.5%,均比去年優異,大陸今年經濟增長預估為5.2%。 群益印度中小基金經理人林光佑指出,美國聯準會(Fed)如市場預期升息1碼(0.25個百分點),及俄烏戰是進入談判階段,在國際利空可望逐漸弭平下,近期印度股市表現先跌後升,投資方面亦將回歸基本面。 後市來看,原物料價格大幅攀升對總經數據以及部分產業獲利帶來一些壓力,但無礙整體印度企業獲利,成長動能料維持強勁,先前評價修正對中長期股市發展有利,加上印度政府也積極推動印度製造、產業獎勵措施等政策,皆有助推動印度股市表現延續。 群益東協成長基金經理人高浩偉認為,今年來東協股市表現相對抗跌,主要因東南亞經濟與當前俄烏衝突與其周邊地區的連結度較低,加上隨著疫情影響鈍化,東協國家經濟活動持續改善,在低基期效應下,多數東協國家今年經濟增長率可望高於長期均值。 且東協股市評價面上仍屬合理,同時東協各國央行雖面臨跟進聯準會升息的壓力,但預期升息幅度不會太大,貨幣政策可望維持相對寬鬆,後市仍可望吸引資金配置,中長期表現不看淡,產業可關注工業、原物料、通訊、金融等類股表現。

  • OECD:俄烏戰恐使全球經濟成長減少1個百分點

    經濟合作暨發展組織(OECD)17日提出報告表示,俄羅斯入侵烏克蘭之戰恐使開戰後頭一年全球經濟成長減少「1個百分點以上」。 OCED報告指出,戰事衝擊「若持續」,將導致俄羅斯陷入深度衰退,並推升全球消費者物價通膨約2.5個百分點。 OECD秘書長柯曼(Mathias Cormann)在記者會上表示:「這場衝突造成的衝擊巨大,而且可能持續到未來。」 OECD表示,衝擊程度「部分取決於戰爭持續的時間」。 鑑於俄羅斯入侵烏克蘭引發的高度不確定性,OECD修改發表例行年度經濟成長預測計畫,轉而發表戰事對經濟衝擊的評估報告。 儘管俄烏合計占全球經濟產值僅約2%,但兩國在原物料、糧食和能源出口的重要性,使得相關衝擊將對外擴散。 根據OECD,歐元區經濟成長可能會減少多達1.4個百分點。 OECD表示,多數央行在面臨這場衝突帶來的不確定性時,應該延續他們危機前的政策。 OECD並警告,倘若俄羅斯和烏克蘭的小麥出口完全中斷,將有貧窮和饑荒大幅攀升的風險,特別是在發展中國家。

  • 《國際經濟》俄烏開戰 OECD:今年全球GDP增長少逾1%、通膨多2.5%

    【時報編譯柯婉琇綜合外電報導】經濟合作暨發展組織(OECD)周四表示,烏克蘭危機可能使今年全球經濟增長減少逾1個百分點,並導致全球通膨上揚2.5個百分點。OECD呼籲成員國政府「針對性」地擴大開支,以緩解這場戰爭造成的經濟衝擊。  OECD建議成員國針對性地擴大政府支出,當政府增加支出的幅度達到國內生產毛額(GDP)約0.5%時,就可以將戰爭對經濟造成的衝擊減少一半左右,且不會大幅推升通膨。  該組織並表示,由於歐洲高度依賴來自俄羅斯的能源進口,這場俄烏戰爭對歐元區經濟的衝擊可能高達1.4個百分點,而對美國的影響則約為0.9個百分點。 俄羅斯和烏克蘭是許多原材料的主要生產國,儘管兩國占全球GDP僅達2%,卻對能源和大宗商品市場具有非常大的影響力。  兩國開戰後能源和大宗商品價格飆升,已經居高不下的通膨如同火上添油。OECD表示,各國央行應該把焦點放在貨幣政策的正常化,但經濟最受戰爭影響的國家應該放慢步伐。  OECD並表示,央行應該做好準備,在出現重大壓力時進行必要的干預,以維持金融市場運作。

  • 全球最低稅負制註釋出爐 台商應留意

    資誠PwC指出,OECD於2022年3月14日公布了備受期待的全球最低稅負制逐條註釋與釋例,對2021年12月OECD發布的全球最低稅負制細節法規架構進行了更深入的解釋說明。同一天,OECD也對行政性實施框架公開徵求意見。 OECD逐條註釋共228頁,有10個章節,分別對全球最低稅負制細節法規架構的10個章節進行一一對應的解釋。OECD也發布了單獨的釋例報告,共收錄了24個例子,以具體例子說明如何適用這個法規。逐條註釋為定稿而非僅僅徵詢意見,未來世界各國將以這個細節法規架構及逐條註釋為模板,制定屬於該國國內法下的全球最低稅負制法規。 行政性實施框架目的是為了提供給各國適用全球最低稅負制與跨國間合作的架構。本次OECD針對行政性實施框架徵詢公眾意見,是為了確保各國稅務機關能夠有效執行全球最低稅負制,並促使法規實施時能達到各國一致適用與跨國間相互合作的效果,並降低跨國企業的遵循成本。行政性實施框架包含了行政性程序規定,例如申報辦法、透過避風港條款降低跨國企業合規成本的方法等。公開徵求意見將於4月11日截止。 資誠聯合會計師事務所全球稅務服務主持會計師曾博昇指出,在逐條註釋與釋例公布後,全球最低稅負制的法規結構及細節已經越來越清楚。 全球最低稅負制包括集團企業必須按國家別計算有效稅率,並非按照集團整體的有效稅率。也就是說,如果整個集團有效稅率高於15%,但是若是有部分國家的有效稅率低於15%,就需要課徵補充稅(Top Up Tax)。 另有效稅率計算並非按照財報的當期所得稅費用除以稅前淨利來計算,法規內容有相當複雜的財稅差加減項,且遞延所得稅資產與負債的會計政策也會影響有效稅率的計算。 此外,法規架構提供一定的實質營運的排除適用效益,企業應該要充分掌握。而補充稅的課徵按照所得涵蓋原則的規定,由最終母公司或中層控股公司或各集團公司的順序進行課稅。補充規則是依照徵稅不足之支出原則規則課徵,以確保集團所需繳納的補充稅被課徵。 最後,集團被課徵的補充稅並不一定可以抵未來的股利所得稅,這會造成企業巨大的重複課稅風險。 至於台灣將於2023年開始實施受控外國公司法案,政府也一定正在緊鑼密鼓規畫如何實施全球最低稅負制,及如何參與這個多邊機制,以確保台灣課稅的權利不被侵蝕。包容性架構中承諾要推行全球最低稅負制的137個國家,也勢必致力於2023年實施全球最低稅負制。 曾博昇建議,台資企業必須即時掌握台灣與國際法令變動的情況,諮詢相關專家,事先進行分析評估是否會對自身情況產生影響,整體性的針對控股架構、交易模式、會計政策及集團的利潤配置分析相關調整及應對策略。

  • 疫情衝擊 性別工作平等倒退嚕

     國際婦女節來臨,資誠(PwC)7日發布《2022全球女性工作指數報告》指出,疫情衝擊下導致女性失業率提升、勞動參與率下降,依照OECD(經濟合作暨發展組織)統計,全球女性失業率提高到7%、年增1個百分點,而勞參率則下降1個百分點至69%,性別工作平等進展倒退至少兩年以上。  資誠聯合會計師事務所指出,疫情導致女性失業率上升、女性勞動參與率降低,在疫情發生後,OECD約33個國家的總失業女性勞工數較疫情前增加510萬人,參與勞動力市場的女性則減少520萬人。  資誠估計,要實現男女性別工作平等至少需數十年,例如OECD女性勞動力參與率現為69%,需33年才能達目前男性勞動參與率的80%。  而OECD女性失業率現為7%,需要九年才能達到目前的男性失業率6%;OECD女性全職就業率76%,需要67年才能達到目前男性全職就業率91%。  在OECD國家中,紐西蘭今年躍升為女性工作指數的第一名,其女性勞動力參與率約76.7%,男女勞動參與率差距較小(9%),女性失業率甚至更低(5%)。  其次則為盧森堡,女性勞參率72%、男女差距為5%、女性失業率則為6%。  第三名為斯洛維尼亞,女性勞參率69%、男女差距為7%、女性失業率則為7%。如果不採取任何措施來提高女性在各個產業的比例,PwC估計,OECD男性與女性的就業差距百分比將從2020年的20.8%擴大到2030年的22.5%。  此外,婦女新知、家庭照顧者關懷總會、生育改革行動聯盟等51個團體與工會7日召開記者會,期盼勞動部修法訂出「有薪的」家庭照顧假。勞動部表示,曾針對此邀勞雇團體、專家學者及直轄市政府開會研商,但仍未獲共識。

  • 股價指數期貨贏家專欄-富時100指期 表現贏美股

     OECD公布2021年各國經濟表現,其中G7整體經濟成長為5.1%,2020年則是衰退4.9%;而G7各國2021年經濟表現則以英國為最佳,成長率為7.5%。  不過,面臨到俄烏衝突的因素影響,導致原物料價格飆漲,除了農產品外,油價飆升更加深通膨對英國經濟的衝擊。因此,英國央行副行長提出警告表示,英國央行決策者面臨著30年來最嚴峻的挑戰。  根據調查顯示,市場預期英國央行將於3月會議時加息,且極有可能升息2碼,創下自1997年以來前所未有的升息規模。因此市場關注在英國央行升息一碼並縮表後,3月17日英國央行會後,是否會如市場預期升息2碼。  至於英國另一項重大議題,則是英國首相強生宣布「與病毒共存」政策,從即日起取消確診後的強制隔離以及接觸史追蹤、進入公共場所前檢查篩檢結果等限制措施。  根據IHS Markit報告顯示,服務業受Omicron疫情的衝擊已逐漸消退,經濟開始恢復增長。英國服務業活動指數上升6.7%至60.8,創下八個月以來新高,優於原先預測的55.5,先前2021年服務業受衝擊的情況可望明顯改善。  就技術面來看,近期富時100指數期貨回檔失守月季線回測半年線支撐,表現比起美股三大指數期貨強勁。投資人可多加利用期交所推出的富時100指數期貨商品進行交易,進場後嚴守停損,避免突發事件導致行情不如預期時虧損進一步擴大。(玉山投顧提供,李娟萍整理)

  • 全球利潤分配稅制 OECD提出指引

    資誠(PwC)指出,OECD於2022年2月18日繼續公布全球利潤分配稅制(支柱一)第二部分細節法規架構徵求意見稿,超大型跨國企業有多少的剩餘利潤要分配給市場國,這次也提出更明確指引。 全球利潤分配稅制計畫是OECD與G20等國際組織所推動的全球反避稅提案的兩大支柱之一。全球利潤分配稅制將針對合併營收達200億歐元(約新台幣6500億元)的超大型企業,就其獲利超過10%的超額利潤,將25%分配予市場國課稅,據了解,我國僅少數企業符合該門檻。 資誠表示,分配給市場國的超額利潤叫做金額A(Amount A)。這次的徵求意見稿針對如何確定稅基提出更為明確的指引,像是稅基計算的起點是集團的財務會計合併利潤、利潤的計算須採用合規的財務會計準則(IFRS或同等級別的GAAP)且經由外部審計認證、需進行財稅差調整、可追溯更正前期錯誤並虧損後抵。 所謂需進行財稅差調整共有四個項目,包括所得稅費用淨額、依所有者權益收取的股利所得、股權收益或損失以及政策上不得認列的費用。 資誠聯合會計師事務所全球稅務服務主持會計師曾博昇指出,受影響的企業集團需要注意如何進行財稅差調整以計算超額利潤,方得進行相關規劃。 支柱一細節法規架構徵求意見稿僅是一個法規意見的框架草案,意見徵求時間到3月4日截止。徵求意見稿內容一旦定稿後,將放入支柱一細節法規架構稅基完整版中的稅基確定和相關定義兩個章節。這次的徵求意見稿是繼2月份所發布的第一個金額A徵求意見稿(針對連結性與收入來源規則)後,OECD所發布的第二個徵求意見稿。包含已經發布的兩個文件,OECD預計一共將針對支柱一發布13個徵求意見稿。 曾博昇認為,全球利潤分配稅制涉及各國立法與跨國間的合作與協調,這使得OECD所設定的2023年目標深具挑戰性。企業未來需密切注意各項細節性法規的發布內容,以及關注各國立法動態,與多邊公約或雙邊租稅協定的各種進展,以便隨時因應可能的變化。

  • 全球利潤分配稅制 OECD提出指引

    OECD經濟合作暨發展組織於2月4日公布全球利潤分配稅制(Pillar 1)第一部分細節法規架構徵求意見稿,對超大型跨國企業的剩餘利潤在不同交易模式下如何分配給市場國,提出更為明確的指引。 此項計畫是OECD與G20等國際組織所推動的全球反避稅提案的兩大支柱(Pillar 1 and Pillar 2)之一。目前OECD包容性架構141國中,已經有137國達成共識,同意執行兩大支柱,預計支柱一將於2023年後開始推行。 兩大支柱旨在改革國際租稅規則,並確保跨國企業無論在哪裡經營,都應繳納公平份額的稅負。其中,支柱一在確保國家之間更公平地分配超大型跨國企業(包括數位經濟企業)的利潤和課稅權,將部分課稅權從跨國企業的母國重新分配到市場國,不論這些跨國企業在這些市場國是否有設立公司。  支柱一全球利潤分配稅制將針對合併營收達200億歐元(約新台幣6500億元)超大型企業,就其獲利超過10%的超額利潤,將25%分配予市場國課稅。該類超大型且高獲利的企業,全球預計有100家左右的企業。舉例來說,若此超大型企業獲利率達40%,依照此利潤分配稅制,大約有1/5的利潤會被重分配至市場國。 資誠PwC指出,這個用來分配給市場國的剩餘利潤叫做金額A (Amount A)。此一金額如何合理分配到相關市場國與兩個因素有密切關係,一個是連結性,另一個則是收入來源規則。在2021年10月各國達成共識時所提出的框架中就包含了這些概念,這次的徵求意見稿針對這兩項因素提出更一步的解說。 徵求意見稿中並沒有提出具體的最終方案,但是最重要的新增點在於,依照交易類型不同去定義收入的來源國到底應該如何決定是在哪個國家,並在此不同類別的框架下供各界提供意見。例如,企業主要做間接銷售(B2B)而非直接銷售至終端消費者產品(B2C),可以依照銷售零組件收入來源規則規定計算市場國可得利潤份額。 資誠聯合會計師事務所全球稅務服務主持會計師曾博昇指出,台灣受到支柱一影響的企業主要在電子產業,並且大致屬於B2B交易模式,主要是製造並銷售電子零組件,而非銷售給最終消費者的終端產品。在這種模式下,如何定義出此類大型跨國集團來源於市場國的份額,在欠缺指引的情況下,將難以計算。依照徵求意見稿所提出的分類,原則上就是以最終產品的交付地來決定銷售零組件收入來源分配到哪一個市場國。 除針對交易類型做出不同規定外,徵求意見稿也提出可以採取公式化規則或是按照個別交易個別判斷等規則。主要目的在於平衡兩大目標,一是尋求精確的數據資料,以及各大企業現實上能採行的可行作法取得資訊,從而降低合規成本,並試圖在精確性及實務合規成本間取得平衡。 支柱一法規架構徵求意見稿僅是一個法規意見的框架草案,意見徵求時間到2月18日截止。下一個支柱一的徵求意見稿將針對金額B (Amount B),也就是對例行性活動的利潤簡化計算規定,時間訂在2022年年中。這些徵求意見稿待各界提供意見後定稿。此外,支柱二全球最低稅負制的相關具體規定與徵求意見稿,也將如先前所預告的時程表逐一公開。其中,行政性實施框架徵求意見稿將率先將於2月下旬發布,逐條註釋預計不久也會發布。應予課稅規定(STTR)的細節法規框架、租稅協定範本及其逐條註釋等徵求意見稿則是表定3月份發布。 由於此制度立法涉及各國立法與跨國間的合作與協調,這使得OECD所設定的2023年目標深具挑戰性。企業未來需密切注意各項細節性法規的發布內容,以及關注各國立法動態,與多邊公約或雙邊租稅協定的各種進展,以便隨時因應可能的變化。 曾博昇提醒,OECD如預期地發布了支柱一第一個徵求意見稿,並宣布按表操課將陸續發布更多細節法規文件,說明了OECD要達成2023年這個實施日期的決心。可能受到全球反避稅兩大支柱影響的企業必須提前進行準備。 曾博昇表示,數位經濟課稅方案及全球利潤分配稅制牽涉許多複雜的細節,同時台灣也將於2023年開始實施受控外國公司法案。這些制度對台資企業影響深遠,且彼此間存在交互作用,台資企業必須掌握法令變動的趨勢,事先進行分析評估是否會對自身情況產生影響。 考量當前全球許多挑戰的存在,包括疫情不確定性、供應鏈安全、地緣政治、數位轉型需求等,再加上未來越加複雜的稅務環境及法規,以及全球反避稅的趨勢,曾博昇建議,台資企業宜諮詢相關專家,整體性的針對目前的控股架構、交易模式及集團的利潤配置分析相關應對策略。

  • 全球最低稅負制 勤業眾信助企業備戰

    勤業眾信Deloitte聯合會計師事務所20日舉辦「勤業眾信稅務線上論壇-全球最低稅負制之最新發展」,協助企業備戰國際租稅變革浪潮。 隨著OECD於上月20日發布之第二支柱(即全球最低稅負制)立法範本(Model Rules),各國家/地區亦緊鑼密鼓地著手研擬國內修法,勤業眾信提醒,台商跨國企業著手進行評估並諮詢專業機構,時刻掌握全球各地及台灣的修法動態,及早調整以因應潛在影響。 自2021年7月G20和經濟合作暨發展組織(OECD)之稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS)行動方案包容性架構小組發表共同聲明,針對全球稅制改革的關鍵項目達成共識,BEPS行動方案一之數位經濟下「二大支柱」躍然成為現今國際租稅最熱門議題。 勤業眾信聯合會計師事務所稅務部營運長林宜信表示,科技日新月異,新形態商業模式興起,衝擊原有的租稅觀念與框架,促使OECD展開一系列BEPS行動方案與全球稅制改革。上月發布之全球最低稅負制立法範本,除確立藍圖報告的部分內容,也增加了新概念和規定。雖有適用門檻,台灣仍有部分跨國集團受到影響,企業如何接軌國際以及在合乎各類新興法規情況下使集團利潤最大化,將是一項重要的課題。 財政部國際財政司司長李雅晶表示,在全球化及數位經濟崛起下,跨國企業利用各地區稅制差異,進行利潤移轉,稅基侵蝕現象日趨嚴重;有鑑於此,為解決稅基侵蝕和各國所得稅率逐底競爭,OECD於2020年提出二大支柱藍圖報告,2021年7至10月達成國際共識,並於上月發布第二支柱—全球防止稅基侵蝕規定立法範本。歐盟亦於2021年底發布「確保歐盟境內跨國企業集團全球最低程度稅負指令」草案,內容與OECD範本一致,僅微調符合歐盟境內適用之情形,並待歐洲議會通過後會員國進行國內修法。 OECD預計於2022年初發表立法範本注釋,也將另訂全球最低稅負制執行架構(GloBE Implementation Framework)並於2月進行公眾諮詢,俾協助及調和各國導入實施。據此,財政部將持續關注各國發展,研議因應措施。 勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師徐有德指出,相較於2020年的藍圖報告,立法範本改變徵稅不足之支出規定的分攤原則,改以員工人數及有形資產價值為分攤因子,在母國不實施全球最低稅負制情況下,使有實質營運國擁有更多課稅權。此外,立法範本亦規定,其申報文件應包括跨國集團之整體組織架構、每一稅務轄區之有效稅率及跨國集團成員應繳納之補充稅額、分配補充稅額之情況及選擇機制使用情況等。跨國集團成員應自行或透過經指派之當地個體來向所在地稅局提交申報文件,預料各國稅務機關將以此資料與國別報告交叉比對,勢必增加企業財務及稅務資訊之透明度。 德勤香港國際租稅會計師Jonathan Culver進一步說明,立法範本提供有效稅率計算各項選擇機制,例如得以實現基礎取代公允價值及資產減損會計處理來計算稅基或得選擇彙總計算不動產交易利得並可抵扣同一國家地區於當期或以前年度(前四年)產生之不動產交易損失等。另外,若一租稅管轄領域之全球最低稅負所得額為淨損,企業亦可選擇採用虧損扣抵機制,降低未來年度之全球最低稅負應納稅款。雖然立法範本提供多項選擇使企業得以彈性適用,甚至可能減緩全球最低稅負制所帶來的增稅衝擊,但企業仍需針對各項選擇保存良好帳簿紀錄,以維持一致性計算與申報立場。 相較於2020年的藍圖報告,立法範本納入遞延所得稅費用概念來計算有效稅率。企業得以認列暫時性差異(例如遞延所得稅負債、虧損相關遞延所得稅資產)並於當期即納入有效稅率分子之計算,藉此避免前期被認定為低稅負地區而需繳納補充稅款。然而為避免人為操控,前述遞延所得稅調整項目需於5年內實際支付,才能於當期納入有效稅率分子之計算。此一改變雖使企業仍免不了需額外整理遞延所得稅調整紀錄,但得以平緩企業有效稅率因暫時性差異造成之波動,預期可以減少企業在全球最低稅負制下先補後抵的情況。 此外,預計英國、香港及新加坡等各地將陸續引進國內的最低稅負制(Domestic Minimum Tax) ,以降低該國企業全球最低稅負制之衝擊。另外,各國稅制及各項優惠,也將朝向給予非租稅形式優惠之方向進行。 勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師張瑞峰表示,在台灣若未立即立法實施全球最低稅負制前提下,需繳納補充稅款之台商企業,繳稅主體可能推至中間母公司或由下層各地營運公司分攤,使得下層公司所得稅費用增加、可分配盈餘下降,可能間接導致台灣CFC稅基減少。另外,因全球最低稅負制與現行稅制系不同稅制,可能無相互抵減之機制,有可能造成跨國企業整體稅負增加。 勤業眾信聯合會計師事務所國際租稅主持會計師廖哲莉最後表示,全球最低稅負制之施行,其各項選擇的機制及設計,或可增加企業彈性選擇適合之計算方式,然亦會造成跨國企業稅務遵循成本之複雜度,因此跨國企業應事前進行演算模擬其稅負影響及配套措施。此外,應審慎評估其適用各國租稅優惠之綜效及修法進度,隨著OECD及各國國際租稅之演進,與時俱進。

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