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  • KPMG盤點 近期五大稅法修正

    隨著疫情趨緩,近期政府推動許多稅法修改,包括「生技醫藥產業發展條例」修正草案、「稅捐稽徵法」部分條文修正草案,以及為配合「信託法」部分條文修正草案,同步推動「所得稅法」及「遺產及贈與稅法」部分條文修正草案。 為此,KPMG安侯建業19日舉辦「2021最新稅改發展及影響」線上研討會,針對稅務議題分享。 行政院日前通過「生技醫藥產業發展條例」修正草案,將租稅優惠再延10年至民國120年底,並修正法案名稱為「生技醫藥產業發展條例」,適用範圍,增加新劑型製劑、精準醫療、再生醫療、數位醫療,以促進醫療與跨域整合;業務類型將受託開發製造(CDMO)納入,新增設備之投資抵減,開啟研發製造與受託製造兩類並重;員工獎酬或技術入股而取得之新發行股票或認股憑證,符合條件者,得於轉讓時以「轉讓價」或「股票取得之時價或價格」擇低課稅,讓企業更容易攬才留才;而違反環保、勞工或食安衛生等相關法律規定的生醫公司,增訂申請適用租稅優惠之限制,及研發支出的投資抵減率自35%調降為25%,促進社會責任及稅基公平。 KPMG安侯建業安侯建業執業會計師游雅絜指出,此草案將現行我國的租稅優惠措施,多已納入其中。而且在租稅的抵減上,此條例與國內其他的租稅優惠措施最大的不同,就是租稅抵減的時點。考慮到生醫產業可能在投入初期沒有應納稅額,所以特別規範,抵減稅額之起點,是從有應納營利事業所得稅的年度開始,對生技醫藥公司本身及其法人股東,有更實質的幫助。 另對於個人股東而言,如果是投資興櫃的生技醫藥公司,符合條例規定條件及持股年限者,除可按投資金額50%自持有期間屆滿3年之當年度起2年內自個人綜合所得總額扣除外,在處分股票時,也不用列為所得基本所得額課徵。無論是生技業者或投資人,可深入瞭解法規適用之實質內涵與後續影響,才能掌握產業發展的時機。  KPMG安侯建業稅務投資部會計師黃彥賓則表示,行政院院會已於今年4月15日審查通過「稅捐稽徵法」部分條文修正草案,而其修法有三大重點:減輕納稅負擔、維護租稅公平、退稅期限統一。 其中眾所矚目「名醫逃漏稅條款」及「陳長文條款」也在修正的範圍內,有關前者的修正,將「刑事罰」大幅提高,應可有效解決「刑事罰優先於行政罰」致「行政罰」課不到稅的問題。至於後者的修正,將可歸責於稽徵機關錯誤退稅案件的退稅期間明訂為10年,相較於現行法並無退稅期限之限制,是否有限縮納稅者權利問題,不無疑慮。黃彥賓提醒,不論該法未來是否修正通過,近期最高行政法院大法庭裁定已認定「陳長文條款」應受10年消滅時效限制,因此納稅者如發現有類此溢繳稅款的狀況時,應盡早提出退稅申請,以免逾期而喪失退稅權益。 針對信託法實施,截至目前已成立有逾200多個公益信託,合計總資產也已超過新台幣800億元,規模甚鉅。KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師洪銘鴻表示,公益信託之原始設計理念是為實現社會公共利益而生,同時透過租稅獎勵措施鼓勵民間多加參與公益事務,但經過多年實務運行後發現,部分公益信託投入公益事務之支出偏低,又有部分公益信託被戲稱淪為投資或控股公司。為敦促公益信託積極從事公益,法務部提出「信託法」修正草案,對公益信託之受託人、信託財產之類型及其管理運用、公益信託依信託本旨辦理信託事務之年度支出比率、中央目的事業主管機關權限之強化等納入修正。 洪銘鴻指出,財政部為因應信託法修正及實務需要,並落實政府提供租稅優惠之政策目的,檢討公益信託稅制,推動所得稅法與遺產及贈與稅法部分條文修正,對公益信託提供更完善之監督及管理機制。洪銘鴻提醒,高資產家族透過信託作為傳承工具已蔚為風潮,而信託也的確是家族傳承的有效工具之一,惟家族傳承的過程中除了要思考有哪些工具可運用外,尚有許多關鍵因素需要通盤思考,才能達到家族永續的目標。

  • KPMG投入15億美元 幫客戶減碳與培育員工

    KPMG安侯建業指出,KPMG於14日宣布未來三年將投入超過15億美元在全球ESG(環境、社會和治理)議題上,聚焦解決方案五大項目包括解決方案如全球脫碳、培育人才、支持發展中國家、合作聯盟、傾聽倡議等。 因持續投資氣候變遷和ESG解決方案與技術,KPMG透過辨識氣候商機與風險的數位工具「Climate IQ」協助企業減碳,此外KPMG將開發專有的審計工作流程技術,以提供與財務審計工作相同品質和嚴謹性的ESG確信服務。 另KPMG將為全球22.7萬名員工提供ESG培訓,協助建立ESG技能,包括開發可應用於KPMG全球組織的學習框架和解決方案,將從數百名KPMG資深合夥人開始,延伸至全球KPMG所有的員工。 在支持發展中國家方面,KPMG針對東地中海、非洲、亞太和拉丁美洲等發展中國家推出新興市場加速器,確保世界上缺乏專業知識和資源的地區擁有值得信賴顧問團隊,以支持其推進聯合國永續發展目標經濟和社會發展。 而合作與聯盟部分,KPMG與外部組織包括聯合國教科文組織UNESCO、推動永續創業家及社會創新的非營利組織Enactus、全球報告倡議組織GRI、微軟和ServiceNow密切合作,共同建立新的工具和解決方案。 為協助全球ESG策略藍圖的倡議,KPMG也發起「為永續未來發聲」的新活動,提供一個平台傾聽和倡議,讓思想家擴大聲量,從氣候變遷到性別和種族平等關鍵議題發表意見。 KPMG全球主席暨執行長Bill Thomas表示,ESG將成為KPMG全球組織浮水印,以全球規模、專業知識、技術等提供解決方案和服務,克服地球和社會所面臨的挑戰。KPMG IMPACT和ESG全球負責人Richard Threlfall指出,KPMG是第一家針對世界經濟論壇(WEF)的永續發展指標進行透明揭露的專業服務機構,訂出一系列科學基礎目標,包括2030年成為淨零排碳組織的宣誓。 在台灣ESG大爆發之際,KPMG安侯建業聯合會計師事務所主席于紀隆表示,世界不永續的風險與挑戰來到空前的臨界點,如果全球變革不加大力道,後果不堪設想,KPMG發布更具雄心的全球ESG策略藍圖,勢必會成為台灣社會與所有台商啟動永續轉型大業的最佳後援。 KPMG安侯建業聯合會計師事務所執行長曾國禓認為,KPMG全球ESG策略藍圖將涵蓋專業服務,透過空前的鉅額投資開發出科技與專業能量,支持客戶翻轉負面衝擊。KPMG安侯永續發展顧問公司董事總經理黃正忠表示,運用專業知識與技能將為世界與台灣邁向永續發展點燈照路。

  • 台商小心!全球將採行「最低稅負制」

    經濟合作暨發展組織OECD包容性框架(Inclusive Framework)本月8日發布最新協議,已有136個國家同意加入全球利潤分配稅制及全球最低稅負制,僅肯亞、奈及利亞、巴基斯坦及斯里蘭卡等4國尚未加入。 KPMG安侯建業國際租稅諮詢服務主持會計師丁傳倫指出,OECD明確訂定剩餘利潤分配比率25%及GloBE適用門檻維持全球營收超過7.5億歐元企業,最低稅負為15%,提升相關規範確定性,有助於台商跨國企業評估潛在稅務負擔,值得持續關注。 對於可能受到影響的台商跨國企業,例如台商因至東南亞國家設廠,享受當地政府給予的所得稅減免及優惠,或是在免稅或低稅天堂設立控股公司。丁傳倫建議,台商應採取行動以積極管理稅務風險,鑑於各投資國將OECD規定納入本國法的程序不同,跨國企業應掌握各國立法時間表及相關要求,以即時與管理當局溝通,並透過國別報告管控集團成員名單,檢視各成員有效稅率,及早擬定因應對策。 KPMG安侯建業聯合會計師事務所副總經理廖月波表示,OECD第一支柱為大型企業利潤重分配,對於全球收入超過200億歐元且利潤率超過10%的跨國企業,原本規定超過10%的利潤(剩餘利潤)的20%到30%將依收入比例重新分配至市場國進行課稅,現在為25%,預期全球將有1250億美元利潤進行重分配。 廖月波指出,OECD第二支柱為全球最低稅負,最新協議明確制定全球最低稅率為15%,刪除7月協議「至少」15%的限制,另針對徵稅不足之支出原則(UTPR)新增初期除外條款,該除外條款允許海外實質資產不超過5千萬歐元且營運租稅管轄區少於5個的跨國企業,於首次適用GloBE規定後5年內排除UTPR條款適用。 而OECD將透過公式化實質排除方式(formulaic substance carve-out),跨國企業初期可將8%有形資產及10%薪資支出自認列所得中剔除,兩者比率將於10年內逐步降到5%,此措施有助於投入較多經濟實質投資之跨國企業,降低初期稅務負擔。 另外,營收少於1000萬歐元及利潤少於100萬歐元之跨國企業,免除適用。而確認應予課稅原則(Subject to tax rule;STTR)對開發中國家適用最低稅率為9%,2019年平均每人國民所得毛額低於12535美元之國家定義為開發中國家,此為原先7月協議中訂定7.5%至9%範圍之最高值。當給付與關係企業有關利息、權利金或其他相關支出(尚待進一步討論),因租稅協定而使該筆所得之有效稅率低於9%時,所得來源地得引用應予課稅原則補徵實際稅率低於9%之部分。 就美國版的全球最低稅負GILTI,廖月波指出此次仍與7月的聲明一致,確認美國 GILTI 制度將與 GloBE 規則共存,以確保公平的競爭環境,但沒有提供更多細節說明。OECD預計於今年11月公布最低稅負規定及相關規定範本,並於2022年簽署多邊協議。除少數部分外,各項規定預計於2023年後陸續生效。本次協議在前次7月協議基礎上明確訂定更多門檻與執行細節,並公布未來導入BEPS 2.0具體排程。

  • KPMG解析永續金融趨勢

     在氣候變遷和新冠肺炎疫情雙重危機下,全球經濟面臨空前挑戰,許多企業在重創中意識到風險管理的重要性。KPMG安侯建業于紀隆主席表示,根據《KPMG CEO Outlook Pulse Survey》結果,超過50%的台灣企業CEO在經歷這兩年的變動後,比以往更加重視環境、社會及公司治理。KPMG安侯永續發展顧問公司董事總經理黃正忠也認為,在非財務因素足以引發企業鉅額資產損失的年代,金融機構的投融資決策評估應不再侷限於財務績效,考量ESG議題的永續金融已成為不可忽視的趨勢,也是全面性掌握風險衝擊的必經之路。  看準永續金融發展趨勢,KPMG氣候變遷及企業永續發展團隊出版《永續金融大不同》一書,彙集近年對資本市場、永續金融趨勢之觀察與經驗,分別從風險、機會兩個角度,帶領讀者重新思考金融業在資本市場的功能與定位。  世界經濟論壇(World Economic Forum)發布的《全球風險報告》(Global Risks Report)指出,全球重大風險議題早已從十多年前的財政危機、能源價格波動等,轉變為重大傳染性疾病的散播、氣候行動失敗、生物多樣性喪失等風險,對企業運營與金融機構帶來重大影響。KPMG安侯永續發展顧問公司執行副總經理林泉興表示,環境的變動不只帶來風險,也創造新的機會,資金是驅動企業持續成長的引擎,永續金融的重要性在於引導企業正視ESG議題,且可提升投資人和整體產業對永續發展的重視,因此金融機構在全球經濟變革與低碳轉型上,扮演著關鍵的角色。  林泉興認為,在永續金融的浪潮中,獨立性的專業會計師將為資本市場的資訊守門員,攜手投資人藉由關注企業的ESG績效表現來強化營運體質,建立因應新興風險的能力。同時,會計師的專業養成也能跳脫傳統架構,透過跨領域的知識整合將環境與社會領域的非財務績效資訊轉化成財務語言,提供具公信力的ESG資訊查核與確信、提高投資人信心。

  • 無視Delta肆虐 6成CEO看好未來3年景氣

    儘管Delta變種病毒仍在擴散,但全球大型企業CEO對企業前景發展越來越樂觀,根據KPMG所做的全球CEO前瞻大調查顯示,6成的CEO對未來3年的全球景氣發展充滿信心,高於1-2月時的42%,顯示他們對全球景氣發展的信心已恢復到今年以來的最高水準,也是疫情爆發後最樂觀的預測。 2021年KPMG全球CEO前瞻大調查 (KPMG 2021 CEO Outlook)訪問了1300多位全球CEO,有8成的CEO表示他們準備在未來3年內執行收購案,主因預期全球經濟將走強,促使CEO投資於擴展業務及業務轉型,69%的CEO將以合資、併購、策略夥伴等非本業的營運策略,作為企業成長策略。 調查發現,CEO認為政府需要實施紓困振興方案,才能實現淨零排放目標;有7成5的CEO認為疫情期間的公共財政壓力,加強了全球租稅體系多邊合作的急迫性;另外,有3成的CEO計劃在未來3年內將其超過10%的收入投資於永續發展的措施及計畫。 KPMG全球主席兼執行長Bill Thomas表示,儘管疫情造成持續的不確定性,但CEO對於全球經濟強勁復甦越來越深具信心,這樣的信心使企業CEO抱持積極的成長心態,雖然採用倚賴非本業的成長策略是當務之急,但全球CEO也在尋求倚賴本業成長的機會,同時持續評估未來的工作的模式,以確保其能吸引頂尖人才加入。 KPMG安侯建業主席于紀隆也表示,在氣候變遷和疫情雙重危機下,全球經濟面臨空前挑戰,CEO也從重創中意識到企業轉型及風險管理的重要性,開始積極調整商業策略及正視永續行動的影響力。儘管Delta病毒仍肆虐全球,但對經濟的衝擊明顯較2020年來得減弱,也讓CEO們對全球經濟復甦充滿信心。

  • 變種病毒疑雲密布 低波動概念ETF投資優勢勝出

    台灣加權股價指數7月曾經一度突破萬八,帶動大盤今年以來漲幅擴大到兩成以上,然而近期Delta變種病毒侵台拖累大盤走勢,台灣加權股價指數今年以來漲幅也逐漸收斂,同一期間具備低波動特色的臺灣指數公司特選高股息低波動指數報酬率仍維持兩成以上優於大盤。元大投信ETF研究團隊表示全球景氣持續回溫,刺激台灣企業出口金額屢創新高,目前台股長多格局不變,建議投資人此時應保持審慎樂觀心態,選擇低波動概念ETF持續參與市場。 全球諮詢服務機構KPMG去年11月調查超過三百位企業執行長,其中有八成的執行長因應疫情加速企業數位轉型,包含居家辦公和商業模式線上化;封城令也使宅經濟商機大幅增加,包含各類智慧型裝置、電子娛樂設備、家庭劇院等,連帶使晶片市場供不應求。台灣晶片出口金額自2005年突破300億美元後,外銷力道連年增強,2019年晶片出口金額首次突破1,000億美元大關,在2020年第一季自疫情擴散以來台灣晶片出口金額快速成長,去年全年出口金額達1,224億美元,相較2019年成長兩成。 部分投資人擔心隨著歐美陸續解禁,可能衝擊晶片需求量,然而從今年初各國陸續接種疫苗,經濟紛紛重啟,台灣的晶片出口金額仍然在今年四月創下歷史單月新高,顯見因疫情改變的部分生活型態短時間內並不會回到疫情前狀態。全球5G浪潮不因疫情停歇,且品牌大廠即將有新5G手機問世,第三季正逢電子股旺季與除權息行情,以電子股為主的台股有望延續成長動能。 美國總統拜登(Joe Biden)簽署為期八年的1.2兆美元基礎建設協議,將對鋼鐵、營建等傳產類股和5G發展類股帶來明顯助益。該方案中將1,090億美元用於造橋鋪路,150億美元投入電動車基礎建設,490億美元用於大眾運輸;其他基礎建設包含650億美元的寬頻支出與730億美元的電力基礎建設。台灣身為5G關鍵零組件製造重鎮,半導體製程享譽國際,同時傳產類股中的大成鋼亦是北美最大不鏽鋼通路商,預料台股長期將受惠美國基建政策。 元大投信ETF研究團隊指出全球景氣復甦,傳產類股近期表現強勢,但財報優異的電子股也不可偏廢,今年類股輪動行情料將延續。電子股旺季、除權息行情和美國基礎建設方案等三大利多助攻,台股長多行情可期,然而印度Delta變種病毒株襲台,且疫苗覆蓋率仍低,疫情仍可能再度干擾市場,建議布局「元大台灣高息低波」ETF(00713),掌握股市震盪向上的投資機會。 該ETF追蹤的臺灣指數公司特選高股息低波動指數歷經2018Q4中美貿易戰和2020Q1新冠疫情等事件影響,表現較台灣加權股價指數相對抗跌,同時事件後一季的反彈能力也相當突出,破除「低波動,漲不動」的迷思。今年以來疫情反覆干擾台股,該指數表現仍舊亮眼,截至9/7報酬率來到21.08%打敗台灣加權股價指數的20.95%。

  • 數位轉型 帶動供應鏈革命

     中美貿易競爭時期加上COVID-19疫情影響,促進產業變革也加速產業供應鏈的變遷,從追求降低人工及建廠成本,到工業自動化的導入,台資企業的發展動向一直緊追著經濟發展趨勢而前進。「變」,已經成為現代企業經營須因應的常態了!KPMG安侯建業顧問部副總經理陳其愷表示,「變」來自於外在因素導致的「變遷」、也可以包括企業內部主動的「變革」,或被動地必須「應變」。  KPMG將企業運營的模式概分為兩大區塊:商業模式(Business Model)與營運模式(Operation Model),變革與應變最重要的是維持營運不中斷與有效預防風險,妥善地在商業模式與營運模式間取得最大價值之綜效,槓桿即成為關鍵的成功因子。  九大槓桿 創造企業價值  「整合」,是企業經常性追求但卻也不易達成「最佳化」的目標,因此「沒有最好、只有更好」是必須具備的基本心態,業務整合包括「有機增長」(Organic Growth)或「外部增長」必須與企業戰略(Strategy)保持一致,並視為一個更迭與持續性的過程;KPMG全球專業團隊所提出的價值管理方法架構,可以無縫的協助企業在戰略、運營、稅收間取得整合之綜效,此外,KPMG安侯建業專家也提出「創造企業價值的九大槓桿」,其對於商業模式以及營運模式的組成。  KPMG安侯建業工業產業主持人劉彥伯說明,創造企業價值的九大槓桿中,與供應鏈變革高度相關的為「5.組織架構與風險治理」、「6.核心業務流程」與「7.營運與科技信息系統」三項。由於過去台資企業的發展策略,一貫以設立新公司取得土地、建設新廠房、購置設備並招聘員工的發展模式為主,鮮少依照業務單位(部門)做區分,因此當企業發展成跨產業及跨境的集團企業,在面臨到處分、整併、合資與引進技術團隊加入之議題時,應如何安排及調整集團的投資架構,成為企業重要的議題。  供應鏈透明化 提升價值  劉彥伯強調,數位轉型時代更有助於透明化之推展,最有機會實現嶄新的商業模式與價值主張,透過數位平台思維等方式逐步改變顧客價值,企業、供應商與顧客之間的關係,能突破邊界與遠距因素而變得更加牢固,供應鏈高度透明化的企業能獲得許多好處,並提高整體供應鏈的商業價值;然而,透明化這條道路充滿了挑戰。企業務必結合正確技能組合,方能建立出兼具彈性、永續性及成長性的透明供應鏈。

  • 《國際經濟》無懼Delta 全球CEO信心重返疫情水準

    【時報編譯柯婉琇綜合外電報導】根據安侯建業聯合會計師事務所(KPMG)周三公布的調查報告,全球大型企業的執行長們(CEO)對世界經濟前景的信心已經重返疫前水準,且大部分企業領導人都有意進行收購以促進營運增長。  安侯建業出具報告指出,儘管因Delta新冠變種病毒導致情勢仍具不確定性,但60%的企業領導人對未來3年的全球經濟充滿信心,比例遠高於2021年初類似調查中的42%。  近9成的全球大型企業執行長們表示,他們正在尋找未來3年的收購標的。  安侯建業全球董事長兼執行長Bill Thomas表示,儘管這場大流行病仍存在不確定性,但執行長們對於全球經濟正在強勁復甦越來越有信心。 調查亦顯示,執行長們將網路犯罪、氣候變遷和供應鏈風險視為成長的最大威脅。超過一半的受訪者表示,這場大流行病使其供應鏈受到壓力。  近80%受訪者表示,正在規畫中的全球最低稅負制度,對其企業的成長目標是「一大問題」。  去年8月有超過三分之二受訪者表示考慮因這場大流行病而減少辦公空間,而這份今年同期的最新調查則顯示只有21%受訪者有這個打算。近4成執行長表示員工已採用混合工作模式,其中,大多數員工每周遠端上班2或3天。  安侯建業在6月29日至8月6日,對澳洲、加拿大、中國、法國、德國、印度、義大利、日本、西班牙、英國和美國年營收超過5億美元企業的1,325名執行官長進行這項調查。

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