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  • 金融機構申報CRS 展延至8/2

     因應本土疫情嚴峻,我國單日本土確診數已創8.5萬人新高,各大金融機構人力調度緊繃,今年金融機構申報英、日、澳籍CRS帳戶資訊速度趨緩。財政部國際財政司也在18日公告,金融機構今年申報CRS期間延長一個月,申報期限從6月30日展延至8月2日。  依「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」規定,若有天災、事變或不可抗力事由如疫情遲誤CRS申報,財政部可另行公告延長申報期間,減輕金融機構申報壓力。  台版CRS法規自2019年適用,我國金融機構近年已完成審查個人、企業帳戶,並逐年更新既有帳戶與新開戶資料。  而我國CRS交換機制自2020年起正式實施,金融機構每年6月1日~6月30日需申報CRS帳戶資訊給財政部,2021~2022年皆因應疫情延長為6月1日~8月2日。  財政部收到金融機構申報資訊後,每年會在9月與CRS協定交換國(目前為日本、澳洲、英國)完成帳戶資訊交換。在台日CRS部分,台灣2021年已提供日本9.5萬筆帳戶資訊、帳戶餘額合計為新台幣1.52兆元,多為日商企業帳戶;而日方提供台人與台企在日帳戶資訊共5.5萬筆、帳戶餘額合計為新台幣281億元,多為台籍個人戶頭。

  • CRS申報期限 展延一個月

    因應本土疫情嚴峻,我國單日本土確診數已創8.5萬人新高,各大金融機構人力調度緊繃,今年金融機構申報英、日、澳籍CRS帳戶資訊速度趨緩。財政部國際財政司也在18日公告,金融機構今年申報CRS期間延長一個月,申報期限從6月30日展延至8月2日。 依「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」規定,若有天災、事變或不可抗力事由如疫情遲誤CRS申報,財政部可另行公告延長申報期間,減輕金融機構申報壓力。

  • 加密資產列入CRS及肥咖申報範圍

    近年來,加密資產(Crypto-Asset)對金融市場造成全新衝擊,針對加密資產之稅務議題,各國政府早已著手進行討論。經濟合作暨發展組織OECD與美國財政綠皮書不約而同於2022年3月底,就加密資產是否應納入共同申報準則(CRS)及海外帳戶稅收遵從法(FATCA)申報範圍進行公開意見徵詢及提案。 勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師江育維表示,OECD及美國政府皆已草擬將加密資產納入CRS與FATCA應申報之金融資產內,宣告加密資產已正式成為金融市場之一環,提醒台商務必留意相關稅務規範及適用時間,避免遺漏應申報內容。 勤業眾信指出,OECD於3月底發布公開指引新聞稿,將數位資產投資活動納入需進行資訊交換及申報之框架(CARF),要求加密資產服務提供者需每年申報其加密資產使用者資訊,包含用戶數量與相關具控制權之人資訊,以及與加密資產交易資訊,加密資產名稱、支付及收取價金與在公開交易市場所交易公允金額。 至於CARF對CRS影響,本次公開指引擴大了金融機構遵循CRS之應申報範圍,包含電子貨幣和央行數位貨幣以及間接投資加密資產。另外,公開指引中亦對CARF和CRS間多餘、重複的部分訂有協調條款,並提供CRS盡職審查程序和報告要求之一般性原則,供金融機構改善應申報資訊品質且減輕負擔。 另美國3月28日公布的財政綠皮書則指出,預計將增加美國金融機構對其客戶屬非美國帳戶持有人申報義務,旨在實現美國與簽署租稅協定或在FATCA下簽署政府間協議之地區間,更穩健的互惠稅務資訊交換。該提案將要求美國金融機構申報非美國人在美國金融帳戶餘額、支付給非美國人在美國帳戶非美國來源所得、非美國人出售或贖回其透過持有美國金融帳戶之保管財產總收益、消極實體及其主要非美國具控制權人資訊。 此外,美國財政綠皮書也要求加密資產交易所必須申報非美國客戶所持有之加密資產銷售總收益;若非美國客戶屬消極實體,亦須申報其非美國具控制權人相關資訊。 美國政府會以透過與合作夥伴間資訊交換,相互接收納稅人有關加密資產交易之資訊。此提案將適用於2023年12月31日後之FATCA申報,即2024年進行之2023年度金融機構進行FATCA申報時適用。

  • 擬納入CRS、FATCA申報範圍 NFT投資交易 恐被跨國追稅

     經濟合作暨發展組織OECD、美國財政部最新宣布,要把加密資產的投資活動連結海外帳戶稅收遵從法,即俗稱的肥咖(FATCA)條款,規範共同申報準則(CRS)課稅,且進一步依據資訊交換及申報框架(CARF)搭建跨國防線,有意同時視為「需申報的金融資產」,交易課稅更不能跑不掉。  業者指出,美國稅法著重主動申報,課稅稅額高,即使個人不懂而發生漏稅,懲罰金額同樣相當龐大,需特別謹慎。此項法規預計5月上路,台灣炒幣族群、NFT交易者都有可能直接、間接被圈入繳稅。  美國會計師、萬旭浤集團董事長鄭旭高指出,部分國際加密貨幣交易平台在客戶申請開戶KYC作業流程,就增加美國稅務居民身分確認要求。不管客戶投資有沒有賺錢,美國稅務單位依據國際規範、身分確認,就能透過美國金融機構帳戶中的交易資料,對個人進行課稅。  OECD在今年3月即陸續公告針對加密資產的規範提問,最新是針對加密資產是否應納入CRS及FATCA的申報範圍,進行公開意見徵詢及提案,若是順利,將在5月上路。  勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師江育維分析,新規定將要求加密資產服務提供者,即國內所說的交易平台、發幣業者,需每年申報其加密資產使用者的資訊。  江育維指出,OECD公開指引擴大金融機構遵循CRS應申報範圍,包含電子貨幣和央行數位貨幣及間接投資加密資產。例如貿易公司應收帳款含有加密資產,基金會收到國外以比特幣捐款,或在國外交易平台FTX、幣安等買幣、再轉捐贈他國,都會是在今年內被課到稅。

  • CRS交換 去年換回12萬筆資料

     台商海外帳戶透明化,財政部國際財政司18日指出,台版CRS共同申報準則施行滿二年,已在2021年順利交換13萬筆資訊給英、日、澳等國,目前已換回台商在日澳約12萬筆以上的帳戶資訊,惟英國要求不公開台企與台商在英數據,僅做為財政部查核用途。  依台版CRS辦法規定,我國金融機構已在2019年完成審查個人高資產(100萬美元以上)、企業實體帳戶(25萬美元以上),2020年則完成個人所有帳戶審查。  自2020年起,我國金融機構每年6月須申報CRS資訊給財政部,而財政部會在每年9月交換CRS資訊給簽署國,並在隔年上半年公布統計數據。  我國財政部2021年交換日籍人士在台帳戶共94,967筆,其中個人帳戶數占99.1%、企業實體帳戶數約0.9%,帳戶餘額為新台幣1.52兆元,每月流量約新台幣371億元。  而日本2021年交換給台灣資訊則顯示,我國台企與個人在日本帳戶數為55,060筆、合計帳戶餘額為新台幣281億元。  另2021年澳洲籍人士在台帳戶總共19,199筆,其中個人帳戶數占98.5%、企業實體帳戶數約1.5%,合計帳戶餘額為新台幣2,045億元,每月流量約新台幣201億元。  而澳洲2021年也交換給我國台企與個人在澳帳戶65,798筆、89億元,惟目前還有10萬多筆資料(估帳戶餘額800億元)尚未進帳,國財司官員表示,澳洲將陸續交換資訊給我國。  另我國在2021年1月與英國完成簽署協定,新增台英CRS交換資訊,英國籍人士2021年在台帳戶為16,317筆,個人帳戶數占95.7%、企業實體帳戶數約4.3%,合計帳戶餘額為新台幣846億元,每月流量約新台幣118億元。  但英國簽署協定時,已提前要求我國不能公開台企與台商個人在英國帳戶資訊,我國僅財政部與國稅局可看到該資訊,以做為查核高度逃漏稅風險者用途。

  • CRS協定 下一個洽簽歐洲國家

     財政部指出,我國近年積極推動台歐雙邊稅務、財政及金融合作交流,以租稅協定而言,台灣34個所得稅協定簽約國之中有16個位於歐洲;另2021年起台英雙邊實施CRS共同申報準則,在台歐密切友好趨勢下,估計下一個CRS簽署國較可能為歐洲國家。  我國現行34個所得稅協定簽約國之中,包括捷克、波蘭、義大利、奧地利、盧森堡、德國、瑞士、斯洛伐克、法國、匈牙利、丹麥、比利時、瑞典、英國、荷蘭、北馬其頓等皆為歐洲國家,也是近年高度落實OECD反避稅政策區域。  官員認為,歐洲國家極重視反避稅制度,加上近期台歐關係密切與我國出口貿易屢創新高等因素,我國與歐洲近年合作關係緊密,進一步推升洽簽協定進展,未來有望與歐洲國家簽下CRS資訊交換協定。  以近兩年稅務合作而言,台灣與捷克在2020年實施租稅協定,避免雙邊企業與個人遭雙重課稅。台灣與英國也自2021年實施CRS且順利完成1.6萬筆帳戶資訊交換。此外,我國也在2021年底首次完成租稅協定修約,由台英雙方完成簽署修約議定書,待完成行政程序後即可上路。  另我國財政部政務次長阮清華2021年底也出訪斯洛伐克、捷克,在強化雙邊稅務合作、落實國際租稅標準等面向也順利與兩國達成初步共識,捷克甚至協助我國銀行赴捷設立代表人辦事處,建立商業金融交流橋梁。  至於立陶宛雖未與我國簽署租稅協定,但稅務合作指日可待。財政部指出,立國除與我互設代表處,成就第一個以台灣為名的歐洲外館,另也同意推動雙邊稅務合作,我國財政部同時協助國家輸出入銀行與立陶宛融資機構INVEGA簽署備忘錄推動轉融資合作、拓展雙方商機。近日立陶宛酒品赴陸卡關,台灣國營事業台灣菸酒更是及時出手,買下20,400瓶立國蘭姆酒,顯見台灣多面向釋出最大善意。

  • 財政部啟動查核CRS資料

     金融機構需留意了!財政部台北國稅局將從今年12月起首次對金融機構所申報的2020年度CRS資料查核,檢查對象主要為過去有申報錯誤前科的業者,也就是遵循風險較高的金融機構。若有故意漏報或未做好盡職審查,稅局可裁罰千萬元以下罰鍰。  台版共同申報及盡職審查準則(CRS)自2019年上路,金融機構需在2019年完成審查個人高資產(100萬美元以上)、企業實體帳戶(25萬美元以上),2020年則需完成個人所有帳戶審查。  依照CRS辦法,我國金融機構需在每年6月申報CRS資訊給財政部,而財政部會在每年9月交換CRS資訊給簽署國,惟今年受本土疫情影響,金融機構申報CRS期限延至8月2日。  官員指出,財政部對CRS資料檢查主要為兩大面向,包括資料完備性、KYC(了解客戶背景)審查落實程度。所謂CRS資料完備性,即為資料需包含帳戶持有人姓名、地址、居住國家或地區、稅務識別碼、個人出生日期等,或帳戶實質控制人與國籍等。  依金融機構確實遵循共同申報及盡職審查(CRS)作業辦法第53條規定,如果國稅局要求金融機構提供CRS資料查核,國稅局會提供收據並在2+2個月內返還資料。  但如果金融機構被國稅局查獲有逾期未申報或短漏報CRS帳戶資訊,稅局將按短漏報件數與比例決定裁罰金額。以故意漏報而言,最重可罰1千萬元;另外,金融機構若未做好CRS盡職審查,財政部也會裁罰20萬元~1千萬元罰鍰。  據財政部2021年最新CRS申報資料統計,2021年日籍人士在台帳戶共94,967筆、帳戶餘額約台幣1.52兆元;而澳洲籍人士在台帳戶共19,200筆、2,045億元;英國籍人士在台帳戶16,320筆、846億元。

  • CRS+CFC KPMG:台商可能面臨稅務風險

    隨資金專法落日,財政部將依照立院決議,報請行政院核定受控外國公司條款(CFC)上路日期。KPMG安侯建業稅務投資部會計師吳能吉表示,財政部已依照CRS共同申報準則取得台商在日澳英帳戶資料,待CFC施行後,台商所持有海外公司的資訊也會日趨透明,將可能暴露潛在稅務風險。 台灣自2019年起陸續與其他國家簽訂稅務用途資訊交換(CRS)協議,我國稅局已可掌握台商在境外地區的銀行帳戶資訊(澳洲、日本和英國),就財政部統計目前取得國人在境外帳戶資訊計130,478筆,帳戶餘額約新台幣1兆8,077億元。 實務上,境外公司與股東資金往來調度混雜,因過去稅局查核境外公司不易,大部分台商也不會就境外資金匯出情形釐清漏稅事宜。 KPMG安侯建業稅務投資部會計師吳能吉表示,在CFC制度申報應備文件之一為經會計師簽證之CFC財務報表,此部分對持有境外公司的個人,更是面臨很大的考驗。 因大部分台商就所持有的境外公司並沒有記帳的習慣,因此,境外公司資金往來情形與帳務表達能否合理,足以讓簽證會計師可以接受,並出具CFC公司財務報表之簽證報告也備受挑戰。 吳能吉進一步指出,CFC相關辦法要求個人或公司須主動向國稅局揭露受控外國企業相關資訊。因此個人若持有境外公司,宜於法令實施前先行釐清境外公司資金的來源、性質,及核課期間內可能的稅務議題。例如,個人及其子女共同持有境外公司,子女之股份是否有涉及贈與稅等問題,以提早因應準備,勝於事後的查核和說明,始能降低可能發生之稅務風險。

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