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護國群山條款

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  • 護國群山條款 最高抵減率為25%

    近年發生不少全球重大事件,包括中美貿易戰、新冠疫情及俄烏戰爭等,還有美、日、韓等國及歐盟紛紛提出鉅額獎勵措施來推動重要產業發展。台灣也推出護國群山條款「產業創新條例第10-2條」草案,最高抵減率為25%。 為鞏固台灣產業在全球供應鏈的核心領導地位,經濟部於日前預告增訂「產業創新條例第10-2條」草案,新增「前瞻研發支出」及「先進製程設備」二大投資抵減租稅優惠,施行期間為2023年1月1日至2029年12月31日止(隨產創條例落日)。 勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師戴群倫表示,現行產創條例已提供企業有關「研發支出」及「智慧機械或5G系統或資通安全產品或服務」之投資抵減租稅措施,本次經濟部祭出新的租稅獎勵,優惠力道更勝一籌,然而,其適用對象及抵減規定均有所不同,納稅義務人務必留意。 首先,本次租稅優惠的適用對象,必須是在台灣境內進行技術創新且居國際供應鏈關鍵地位的公司,此外,該公司一年內發生之研發費用,以及研發費用占營收比率必須達一定規模,而且有效稅率不能低於15%,才能夠符合資格。 依經濟部說帖,所謂「居國際供應鏈關鍵地位」的公司,是指公司主要產品在國際供應鏈中屬高階產品或用於高階製程,並不以半導體業為限。至於是否符合資格,必須透過主管機關的審查機制,就申請公司之前瞻創新技術層次及國際供應鏈關鍵程度來審認,期待未來能真正鼓勵並創造台灣的護國群山。 有關研發費用發生的金額,以及研發費用占營收比率達一定規模的認定方式,經濟部及財政部將會參考台灣頂尖的研發經費及高科技業者近年來研發密度之平均值作為基準來訂定相關辦法。戴群倫提醒,前述研發費用及收入淨額,均是按申請公司之個體綜合損益表之科目金額來認定,而非使用合併報表的概念。 至於有效稅率的認定方式,是指當年度實際在台灣繳納的營利事業所得稅額,占全年所得額之比率。實際繳稅額是依所得稅法規定計算應納稅額,減除境外及大陸地區所繳納可扣抵稅額,以及相關投資抵減稅額後餘額認定。 戴群倫也提醒,無論是實際繳納稅額或全年所得額,均以稅務機關核定數為準,因此,申請公司於當年度適用本項租稅優惠時,僅能暫以自行申報數為主,若稅務機關核定有效稅率低於15%,申請公司即不符合適用資格,可能須補繳因適用本項租稅優惠而減少之稅款。 其次,有關本次租稅優惠抵減方式,相較於現行「研發支出」投資抵減最高可按支出金額之15%抵減當年度應納稅額,「前瞻研發支出」之抵稅權則提高至25%。另現行「智慧機械或5G系統或資通安全產品或服務」投資抵減有新台幣十億元支出之抵減上限,但依據經濟部日前預告的草案,「先進製程設備」投資抵減則無金額限制。 此外,現行「研發支出」投資抵減得以按支出金額之15%當年度抵減或10%採三年度內抵減,兩者擇一方式抵減應納稅額;「智慧機械或5G系統或資通安全產品或服務」則採當年度抵減率5%或三年內抵減率3%兩者擇一方式抵減。 不過,「前瞻研發支出」及「先進製程設備」投資抵減並沒有分三年抵減的選擇,前者按支出金額25%,後者按支出金額5%,均僅能抵減當年度應納稅額,未抵減餘額於往後年度不能使用,且抵減金額以不超過當年度應納稅額之30%為限。 若兩者合併使用,或與其他投資抵減合併使用,則以不超過應納稅額之50%為限,不過,如果依其他法律規定為最後一年抵減且抵減金額不受限的情況下,則無50%的限制。 戴群倫指出,申請公司研發支出不能部分申請適用「前瞻研發支出」,部分適用現行「研發支出」,或適用研發費用加倍減除或其他法律為鼓勵研發目的所提供優惠。購置設備支出也不能同時適用「先進製程設備」及現行「智慧機械或5G系統或資通安全產品或服務」之投資抵減。 不過,當年度研發支出、購置設備支出可分別選擇適用。因此,未來應視修法狀況,審慎評估,以免錯失可享有的租稅優惠。

  • 企業適用護國群山條款 資誠:留意兩眉角

    資誠PwC聯合會計師事務所17日指出,產創條例第10-2條草案雖無購置金額申報上限,但仍有抵減當年度應納營所稅額30%的限制,企業要留意該條款。另前瞻創新研發投資抵減皆需於當年度抵減,未抵減餘額往後年度不能使用。 經濟部工業局16日預告增訂《產業創新條例》第10-2條,俗稱「護國群山條款」,主要是針對關鍵企業研發前瞻技術提供更多租稅優惠,例如研發投抵為最高25%;購置最先進製程設備可抵減5%且無金額上限。 產創條例第10-2條草案預告時間為1個月,經濟部也將力拚立法院下會期三讀,該租稅優惠自明(2023)年元旦起適用,隨產創條例落日(目前法定落日期限為2029年12月31日)。 資誠PwC分析,觀察各國關鍵產業發展政策,均強調供應鏈自主與穩定,並相繼提出優惠措施爭取次世代技術主導權,包含鉅額補貼及擴大租稅優惠等,以韓國為例,去年提供半導體、電動車電池技術及疫苗開發大企業,可享有高達40%的研發投抵及10%的設備投資抵減。台灣關鍵產業,例如半導體、5G、電動車等,未來有望成為全球經濟關鍵力量角色,政府適時推出租稅優惠,有助強化在全球供應鏈的競爭優勢。 不過資誠也提出兩大適用關鍵,企業購置最先進製程設備可抵減5%,雖無金額上限,但仍有抵減當年度應納營所稅額30%限制,且連同此次新增的前瞻創新研發投資抵減,皆需於當年度抵減,未抵減餘額往後年度不能使用。 另產創條例第10-2條草案有關有效稅率定義,資誠指出,主要是公司當年度在國內實際繳納的營所稅額占全年所得額的比率,即應納稅額須減除境外可扣抵稅額、大陸地區可扣抵稅額及投資抵減稅額。

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