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投資抵減

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  • 護國群山條款 最高抵減率為25%

    近年發生不少全球重大事件,包括中美貿易戰、新冠疫情及俄烏戰爭等,還有美、日、韓等國及歐盟紛紛提出鉅額獎勵措施來推動重要產業發展。台灣也推出護國群山條款「產業創新條例第10-2條」草案,最高抵減率為25%。 為鞏固台灣產業在全球供應鏈的核心領導地位,經濟部於日前預告增訂「產業創新條例第10-2條」草案,新增「前瞻研發支出」及「先進製程設備」二大投資抵減租稅優惠,施行期間為2023年1月1日至2029年12月31日止(隨產創條例落日)。 勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師戴群倫表示,現行產創條例已提供企業有關「研發支出」及「智慧機械或5G系統或資通安全產品或服務」之投資抵減租稅措施,本次經濟部祭出新的租稅獎勵,優惠力道更勝一籌,然而,其適用對象及抵減規定均有所不同,納稅義務人務必留意。 首先,本次租稅優惠的適用對象,必須是在台灣境內進行技術創新且居國際供應鏈關鍵地位的公司,此外,該公司一年內發生之研發費用,以及研發費用占營收比率必須達一定規模,而且有效稅率不能低於15%,才能夠符合資格。 依經濟部說帖,所謂「居國際供應鏈關鍵地位」的公司,是指公司主要產品在國際供應鏈中屬高階產品或用於高階製程,並不以半導體業為限。至於是否符合資格,必須透過主管機關的審查機制,就申請公司之前瞻創新技術層次及國際供應鏈關鍵程度來審認,期待未來能真正鼓勵並創造台灣的護國群山。 有關研發費用發生的金額,以及研發費用占營收比率達一定規模的認定方式,經濟部及財政部將會參考台灣頂尖的研發經費及高科技業者近年來研發密度之平均值作為基準來訂定相關辦法。戴群倫提醒,前述研發費用及收入淨額,均是按申請公司之個體綜合損益表之科目金額來認定,而非使用合併報表的概念。 至於有效稅率的認定方式,是指當年度實際在台灣繳納的營利事業所得稅額,占全年所得額之比率。實際繳稅額是依所得稅法規定計算應納稅額,減除境外及大陸地區所繳納可扣抵稅額,以及相關投資抵減稅額後餘額認定。 戴群倫也提醒,無論是實際繳納稅額或全年所得額,均以稅務機關核定數為準,因此,申請公司於當年度適用本項租稅優惠時,僅能暫以自行申報數為主,若稅務機關核定有效稅率低於15%,申請公司即不符合適用資格,可能須補繳因適用本項租稅優惠而減少之稅款。 其次,有關本次租稅優惠抵減方式,相較於現行「研發支出」投資抵減最高可按支出金額之15%抵減當年度應納稅額,「前瞻研發支出」之抵稅權則提高至25%。另現行「智慧機械或5G系統或資通安全產品或服務」投資抵減有新台幣十億元支出之抵減上限,但依據經濟部日前預告的草案,「先進製程設備」投資抵減則無金額限制。 此外,現行「研發支出」投資抵減得以按支出金額之15%當年度抵減或10%採三年度內抵減,兩者擇一方式抵減應納稅額;「智慧機械或5G系統或資通安全產品或服務」則採當年度抵減率5%或三年內抵減率3%兩者擇一方式抵減。 不過,「前瞻研發支出」及「先進製程設備」投資抵減並沒有分三年抵減的選擇,前者按支出金額25%,後者按支出金額5%,均僅能抵減當年度應納稅額,未抵減餘額於往後年度不能使用,且抵減金額以不超過當年度應納稅額之30%為限。 若兩者合併使用,或與其他投資抵減合併使用,則以不超過應納稅額之50%為限,不過,如果依其他法律規定為最後一年抵減且抵減金額不受限的情況下,則無50%的限制。 戴群倫指出,申請公司研發支出不能部分申請適用「前瞻研發支出」,部分適用現行「研發支出」,或適用研發費用加倍減除或其他法律為鼓勵研發目的所提供優惠。購置設備支出也不能同時適用「先進製程設備」及現行「智慧機械或5G系統或資通安全產品或服務」之投資抵減。 不過,當年度研發支出、購置設備支出可分別選擇適用。因此,未來應視修法狀況,審慎評估,以免錯失可享有的租稅優惠。

  • 5大產業進駐橋科 可享投資抵減15%優惠

    內政部指出,為帶動高雄產業轉型與創新動能,行政院15日核定「有利於高雄新市鎮發展產業適用範圍(第二期發展區)」案。本次劃定園區內185公頃為獎勵地區,5年內進駐的智慧機械、航太、半導體、精準健康與創新產業等5大科技,可享投資總額15%的所得抵減,預計可為高雄新市鎮創造上萬就業機會,帶動周邊產業效益約2,500億元。 內政部指出,本案預估於正式引入人口及產業投資後,每年可增加0.36億元的稅收,考量本案稅捐獎勵優惠具財務自償性,為加速產業引進,因此,依「新市鎮開發條例」第24條規定:「主管機關得劃定地區,就該項各款稅捐減免規定,獎勵有利於新市鎮發展之產業投資經營」,訂定獎勵提供自公告劃定範圍起,5年內符合申請資格進駐橋科的廠商,獎勵其投資總額的15%,可抵減應納營利事業所得稅額,自第6年至第10年內申請者,其優惠額度減半,第11年起不予優惠。 內政部強調,本案行政院已核定,營建署將儘速邀集科技部及高雄市政府研商劃定優先範圍,盡早完成公告,以加速高雄轉型為科技產業新都。

  • 歐美對半導體業祭出獎勵 我國有意跟進

    受中美貿易戰、疫情及地緣政治等因素下,確保半導體產品供應無虞、維繫下游終端製造業生產已成為過全球主要國家產業政策的推動重點。 尤其是長期在半導體產業鏈上占據重要地位的國家,如美國、歐盟、日本、韓國等國家,陸續發布半導體產業發展政策,透過擴大政府補助設立新半導體廠、提供投資租稅抵免、研發投資抵減等措施,激勵廠商投入半導體先進製程研發、擴大半導體產能,並吸引外資投資。 做為全球最大半導體生產基地的台灣,一直以來產業發展政策的制定也從未忽略半導體產業,近期經濟部更研擬修訂產創條例,規劃提高研發投資抵減比率、取消先進製程設備投資金額上限及先進製程設備投資抵減比率。 資誠科技產業研究中心主任鄭雯隆認為,未來修法完成後雖提高企業研發投資抵減比率,預計將有助於半導體前瞻研發能量與製程技術紮根於台灣本土,維持台灣半導體大廠及供應鏈競爭優勢,但企業仍需注意最低稅負率提高後,企業實際繳納的稅額可能不增反減,讓政府打造護國群山的美意打折。 根據TrendForce的報告顯示,2021年台灣廠商在全球晶圓代工產業營收市占率高達64%,預估2022年將提高到66%;在16nm以下的先進製程市占率也高達61%。尤其是在先進製程方面,其生產的晶片主要應用個人電腦、伺服器、智慧型手機、自動駕駛汽車等產品的CPU/GPU,尤其是在最先進的5nm以下製程中,全球具備生產能力的廠商僅有台灣及韓國各一家,倘若因國際政治經濟情勢變化,導致相關晶片供應不及,這也不難理解為何各國會將半導體產業推動政策聚焦在如何提升先進邏輯IC在地化生產。 因此,美國陸續研擬了「為半導體生產創造有效激勵措施法案(Creating Helpful Incentives to Produce Semiconductors, CHIPS)」、「美國晶圓代工業法案(American Foundries Act)」、2021年「美國創新與競爭法案(the United States Innovation and Competition Act of 2021, USICA)」、「美國競爭法(America COMPETES)」等相關法案,將半導體產業的重要性提升到國家安全與維持美國國家競爭力的高度,希望能進一步提升美國半導體產業晶圓製造與美國在地化生產能力。 2020年歐洲17國也共同簽署並發表聯合聲明「歐洲處理器和半導體科技計劃聯合聲明」(Declaration:A European Initiative on Processors and semiconductor technologies),歐盟執委會並於2022年2月8日正式公布「歐盟晶片法案(European Chips Act),目的也在提升確保歐盟半導體產業鏈安全及提升韌性,除此之外包括韓國提出「K半導體策略」、日本提出「半導體產業緊急強化方案」、中國大陸在「中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要」也提出將集中資源投入半導體核心技術中。 台灣近年來推行中的相關產業政策當中,由「5+2創新研發計畫」、「六大核心戰略產業推動方案」、「投資台灣三大方案」中都能看到政府進一步強化半導體產業鏈的決心。 在2020年由行政院通過「推動台灣成為亞洲高階製造中心與半導體先進製程中心」,更明確設定半導體產業發展目標在2030年產值將達到5兆元新台幣(2021年產值為4.08兆),並將重點放在補齊材料及設備等產業鏈環節,並加速5G、人工智慧與物聯網等相關應用領域的開展,藉此打造半導體產業護國群山;而針對土地資源日漸需缺的問題,也在政府的協助之下,協助晶圓廠在新竹、竹南、苗栗、台中、台南及高雄等地取得建設新廠所需的土地,以確保晶圓製造產能極先進製程技術得以根留台灣。 資誠表示,此次經濟部針對產創條例修法的重點有三項。首先,根據目前產創條例第10條的規定,企業投資於研究發展支出最高可於15%限度內抵減年度應繳納的營利事業所得稅;或是在支出金額10%的限度內抵減當年度起三年內應納的營利事業所得稅。未來將朝提高單一年度15%或三年10%上限的方向進行修法,但實際投資抵減比率還需要財政部進一步評估。 其次,該條例第10-1條並規定企業投資於自行使用的全新智慧機械、5G行動通訊系統或資通安全產品或服務相關之全新硬體、軟體、技術或技術服務,支出金額在同一課稅年度投資金額高於新台幣100萬元,並不超過10億元的範圍內,可以在5%的限度內抵減當年度營利事業所得稅,或是抵減自當年度起三年內3%限度內的營利事業所得稅,上述抵減金額均以不超過其當年度應納營利事業所得稅額的30%為限。 但隨著先進製程技術所需設備日趨昂貴,10億元為上限的設備投資金額限制將使得新設備投資難以適用,因此擬研議修訂該條取消10億元的上限;另一方面,也計畫進一步提高原訂單一年度5%或三年內每年3%的上限。 而根據現行所得基本稅額條例第8條規定,企業基本稅額最低為12%,最高不得超過15%,徵收稅率則授權行政院視經濟環境定之。 為因應OECD推動的全球最低稅負制即將在2023年正式上路,台灣雖然並非OECD會員,但是為了與國際接軌,並避免課稅權落入其他國家手中,財政部也在進行將企業最低稅率由現行12%提高至15%的可行性評估,因此未來產創條例修法,也將最低稅負制的相關規定納入適用範圍的規範當中。 鄭雯隆指出,除了透過修訂產創條例提高投資抵減企業營利事業所得稅,讓廠商能有充沛的資金持續投資,只是產業政策其中一環,確保土地、水、電等基礎設施的穩定與供應無虞,半導體設計、製程、品質管理等專業人才充沛,確保台灣投資經營環境穩定等要素更是缺一不可。而這些問題在產業政策制定時必須有通盤的考量,政策執行階段也要有持續投入的決心。 然而,按現階段全球地緣政治角力的影響之下,廠商投資評估時的決策因素中,政治的力量恐怕仍大於經濟層面考量。台灣廠商因各國確保半導體產能而受邀前往當地設廠,即便各國都祭出政策補貼新建工廠,然而產業鏈建立、人才供給以及企業文化等因素都需要時間發酵,短期間內生產成本仍將遠高於台灣生產的晶片產品;再從長期各區域半導體產能的發展趨勢觀察,而隨著海外工廠陸續完工投入生產之後,台灣當地生產的晶圓的比重勢必將因而降低,如何讓廠商將關鍵技術留在台灣,持續加大台灣產能投資,將是未來關注的重點。 此次產創投資抵減修法的重點在於鼓勵企業投入研發並提升投資抵減營利事業所得稅的額度,但是企業最低稅負率也將因應OECD最低稅負制的立法趨勢,將由12%提升至15%。而觀察現階段台灣科技廠商財報後發現,台灣科技產業事實上多已善用投資抵減工具使有效稅率低於15%,對於此類廠商而言,反而會出現應繳納的營利事業所得稅卻可能出現不減反增的現象,能因修法受惠的廠商恐怕寥寥無幾。 資誠聯合會計師事務所稅務法律服務營運長許祺昌建議,我國最低稅負制修法應參酌OECD相關規定,排除年營收低於7.5億歐元(約234億元新台幣)的企業適用,讓更多仍需要政府扶植的企業享有投資抵減優惠,讓企業能有更多資源可以持續投入研發及生產活動中,才有機會培養出新一代的護國群山。 鄭雯隆指出,未來最低稅負制推行後,跨國企業所面臨的國際租稅環境與以往相較更加複雜,企業必須審慎面對預先規劃。此外,產創條例提供企業創新活動的補助,除了投資抵減之外,經濟部對於全新或改良之商品或服務、技術、生產流程、行銷、組織運作等創新活動也有相對應的研發補助計畫,企業亦應依自身情況評估合適計畫爭取政府研發補助。

  • 企業今年報稅 享五大優惠

    勤業眾信稅務部會計師戴群倫12日指出,營利事業今年報稅有「研發支出投資抵減、智慧機械或5G系統投資抵減、實質投資抵減未分配盈餘、員工防疫隔離假薪資費用加倍減除、申請延期或分期繳納稅捐」等五大租稅優惠。 因應疫情影響,財政部已於日前將2021年度所得稅申報期間,展延為5月1日至6月30日。 在研發支出投資抵減方面,產業創新條例第10條提供營利事業投資於研究發展之支出(包括研發薪資、消耗性器材、原材料及樣品之費用;研發購買或使用之專利權、專用技術及著作權之當年度攤折;專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統之費用;研發人員之教育訓練費用;委託或共同研發所發生之特定支出等),得以該支出金額之15%當年度抵減,或10%採三年度內抵減,兩者擇一方式抵減應納營利事業所得稅(包含20%本稅及5%未分配盈餘稅)。 就申請程序而言,企業應於2月1日至6月30日期間,檢附相關文件,向中央目的事業主管機關申請就其資格條件及當年度研發活動是否符合資格提供審查意見,並針對特定支出(包括專用技術、專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統,以及委託國外院校機構或與國內外公司、大專校院或研究機構共同研發之支出),提出專案認定申請。 其次是智慧機械或5G系統投資抵減,產業創新條例第10條之1提供企業投資智慧機械或5G之支出,在同一課稅年度內支出金額合計達新台幣100萬元以上、10億元以下,得以當年度抵減率5%或三年內抵減率3%兩者擇一方式,抵減應納營利事業所得稅額。 若企業想要適用智慧機械或5G系統投資抵減支出,在1月1日至6月30日期間至經濟部建置申辦系統完成線上申辦作業,同一課稅年度限申請一次,且經系統通知申辦完成者,不能再次申請或登錄修改。而支出文件包括投資全新硬體、軟體、技術或技術服務產生價款或實際成本、運費及保險費等,但不包括為取得該智慧機械或5G系統所支付之其他費用。 第三為實質投資抵減未分配盈餘。產業創新條例第23條之3提供企業以盈餘進行實質投資之支出達100萬元以上,得於當年度盈餘發生年度之次年起三年內,列為未分配盈餘之減除項目,抵減5%未分配盈餘稅。前述支出包括建物、軟硬體設備或技術,但不包含購買土地及非屬資本支出之器具或設備。 戴群倫表示,依照現行稅局的見解,建物是以自有且取具所有權為原則,因而有關租賃改良之資本支出,其並非就取得所有權之建築物進行改良,故無法列為計算未分配盈餘之減除項目。不過,針對購置供自行生產或營業用之軟體,如果於授權使用之時間及範圍內取得使用權而無所有權,但依財會處理列為無形資產之支出,雖無所有權,其仍得適用實質投資抵減未分配盈餘。 就申請程序來說,如果於未分配盈餘稅申報前已完成實質投資,應依稅報規定格式填報,列為計算當年度未分配盈餘減除項目,並檢附投資證明文件申報稅局,由稅局核定投資金額。如果於未分配盈餘稅申報後始完成實質投資,則應於完成投資之日起1年內,提出更正申報書,向稅局申請更正該年度未分配盈餘及退還溢繳稅款。 第四則為員工防疫隔離假薪資費用加倍減除。因紓困特別條例延長施行期限至2022年6月30日,營利事業於申報2021年度營所稅時,仍可主張列報員工防疫隔離假薪資費用加倍減除。企業於申報時,除檢附薪資金額證明外,另須檢附隔離、檢疫或其他證明文件。此外,特別提醒,給付其員工請假期間之薪資金額,應減除政府補助款部分,且如已適用研發人員薪資投資抵減,也不得重複享有此項優惠。 第五是申請延期或分期繳納稅捐。營利事業因疫情影響,包括經中央目的事業主管機關依紓困特別條例提供紓困相關措施,或其他因受疫情影響(例如營利事業短期間內營業收入驟減),不能於規定繳納期間內一次繳清稅捐,也得向稅局延期或分期繳納營所稅,延期期數最長以一年為限;分期期數最長以36期為限。提醒適用的納稅義務人,應於6月底前,檢具申請書及相關證明文件向稅局提出申請。

  • 企業投資抵減 可減免房地2.0稅額

     隨房地合一2.0自2021年7月上路,企業出售2016年後取得不動產皆適用房地合一2.0,最高適用45%重稅。但高雄國稅局表示,若企業享有各類投資抵減型的租稅優惠如研發支出投抵,可用於抵減房地合一稅負,有效降低短期交易課重稅負擔。  我國房地合一2.0增加課稅標的,包括2016年後取得的預售屋及其坐落基地,同時也將企業法人列入差別稅率課稅範圍,若企業出售持有兩年內不動產則適用45%稅率、兩年到五年內為35%、五年以上皆為20%,採分開計稅,每年申報營所稅時合併報繳。  依現行所得稅法第24-5條規定,企業房地合一2.0所得額與稅額,皆與營利事業其他所得分開計算抵減,另可按實際成交價額3%計算必要費用(預售屋則為轉賣價格),以30萬元為限。  但官員指出,企業房地合一稅性質仍屬於當年度營所稅,可一併適用研發支出、5G與智慧機械、生技研發等投抵優惠,惟單項抵減上限為30%營所稅額,企業當年度合計抵減總額不能超過50%營所稅額。  若今年報稅要適用投抵優惠,官員指出,企業必須在今年2~5月底前先向經濟部工業局等主管機關申請通過後,後續才能向國稅局列報抵減。

  • 智機、5G投抵 延至2024年底

     立法院在臨時會倒數第二天,三讀通過《產業創新條例第十條之一修正草案》,將智慧機械、5G的投資抵減優惠一律延長至2024年12月31日止,也就是各延長三年、二年,同時自今年元旦起,新增資通安全產品和服務、軟硬體等納入投資抵減適用範疇,期限為三年。經濟部表示,這次修法有助台灣強健5G產業供應鏈,同時促進資安產業投入創新研發。  立法院27日三讀通過《產創條例》第十條之一修正草案,延長智慧機械及5G系統投資抵減適用年限至2024年12月31日,並自今年元旦起至2024年12月底止新增資安投資抵減優惠。  經濟部表示,本次租稅減免延長至2024年,有助於國內中小企業減輕轉型成本,預計將帶動新一波投資動能,並提供三大投資方案投資廠商後續三年擴廠投資的政策支援。  另台灣已邁入5G世代,國內5G開放網路架構(O-RAN)技術仍在發展階段,配合後續專網專頻及第二階段商用頻譜陸續釋出,產創條例修正通過投資5G設備給予投資抵減,於2022年底屆滿後再展延二年,將有助台灣發展5G產業供應鏈,創造多元垂直領域應用發展。  經濟部指出,為加速各產業投資資安防護,提升台灣產業在全球供應鏈的信賴程度,新增2022年至2024年納入資安租稅獎勵,期在短期內提升國家整體資安防護能力,形成資安聯防體系效果,促使資安產業投入創新研發,增加國內資安廠商在台試煉場域,讓台灣資安產業蓬勃發展。  針對新增資安租稅優惠項目,業者可在2022年至2024年投資資通安全產品或服務,投資支出金額在同一課稅年度合併計算智機及5G系統投資金額,在100萬元至10億元以內,可以抵減率當年度5%或三年內3%的方式,抵減應納營所稅額,抵減上限不逾當年應納營所稅額30%。  至於各界關切資通安全產品或服務適用範疇,經濟部表示,將儘速完成修訂子辦法,並規劃說明會,加強對外溝通法令規定及輔導業者申請適用。  國民黨立委曾銘宗指出,數位發展為全球趨勢,為提升產業競爭力和資安能力,提出延長產創抵減優惠五年建議,但最後三讀版本為延長三年,予以尊重。在科技發展下,他認為應納入虛擬實境、擴張實境等趨勢,但這次沒有共識。

  • 資誠:生技醫藥條例 六大重點一次看

    立法院於2021年12月21日三讀通過「生技醫藥產業發展條例」修正案,新增設備投資抵減,個人股東現金投資抵減,調降研發支出抵減率為25%。新修正租稅優惠自2022年1月1日開始施行,至2031年12月31日止。 資誠PwC聯合會計師事務所指出,新版「生技醫藥產業發展條例」有六大重點。首先是新增「投資於生產製造所用之全新機械、設備或系統,得享有投資抵減」,條件為全年支出合計達1000萬元以上、10億元以下;抵減率二擇一:(1)支出金額的5%內、自有應納營所稅年度抵減,或(2)支出金額的3%內、自有應納營所稅年度起3年內抵減。  其次為新增「個人股東投資抵減」,個人以現金投資於同一生技醫藥公司,當年度達100萬元以上,取得新股且持股滿3年者,得於持股屆滿當年度起2年內,在投資金額50%限度內自綜合所得總額中減除,每年得減除之金額合計以500萬元為限;此規定與產創條例第23之2的天使投資人租稅優惠類似,基於同一事項不得重覆享有租稅優惠,個人投資者應慎選其中較優之租稅優惠來適用。 第三則是修正營利事業股東投資抵減,現行規定之投資對象限研發製造公司,修法新增「受託開發製造公司」(CDMO),但新增投資對象限為未上市(櫃)或成立未滿10年之上市(櫃)公司。抵減規定為原始認股或應募且持股滿3年者,自有應納營所稅額之年度起5年內抵減各年度營所稅,每一年度得抵減總額不超過其當年度應納營所稅額50%(修法前無年度抵減限額)。 第四則為調降研究發展支出抵減率為25%(原為35%),並刪除人才培訓支出投資抵減項目,但專職研究發展人員的培訓支出可列入研發支出項下。 第五是修正獎酬員工、技術入股與認股權取得股票可孰低課稅:比照產創條例的員工獎酬及技術入股孰低緩課精神,增列公司高階專業人員及技術投資人持股且繼續任職或提供技術服務達2年者,在轉讓時可按轉讓價格與取得價格孰低課稅。但未申報或未能提出股票取得時價(價格)證明文件且無查得資料者,不得適用。所謂高階專業人員指具備生技醫藥相關專業,且擔任公司執行長或經理人以上職務之人員;另技術投資人可舉證主張相關成本列為所得減項,若無法舉證則以轉讓價格的30%計算成本。 第六為租稅優惠專案核准,適用租稅優惠公司必須先經過經濟部核發審定函認定為生技醫藥公司,其要件除實際從事研發製造,或受託開發規定品項之生產製造外,尚需符合:(1)申請年度之上一年度或當年度之研發費用占同一年度總營業收入淨額5%以上,或占同一年度實收資本額10%以上;(2)聘僱大學以上學歷之生技醫藥專職研發人員至少5人;(3)最近3年內未違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大等。

  • 適用範圍連元宇宙都來湊熱鬧 智機+5G投抵展延三年 喬不定

     產業創新條例智慧機械與5G的投資抵減優惠,分別在2021年及2022年屆期,經長王美花15日表示,這次產創條例修法希望讓智慧機械、5G、資安同步延長適用到2024年,但朝野立委對產業項目、落日時間都各持己見,多數委員認為展延三年太短,最後立院經委員決定保留交至黨團協商處理。  王美花15日出席立法院經濟、財政聯席會審查「產創條例第10條之1修正草案」,這項條文就有12個立委提出修法版本,且針對落日時間從2024年至2029年不等,產業領域更是從智慧機械、人工智慧、甚至連最新的「元宇宙」概念都有。  智機抵減將在今年底到期,5G明年底到期,王美花表示,不管台商回台投資方案、國際局勢變化,對台灣來說,持續投資非常有必要。經部這次在產創條例中將「資安」納入投資抵減範圍,主因資安威脅跟國安息息相關。  針對投資資通安全產品或服務,包含運用於終端與行動裝置防護、網路安全維護、資料與雲端安全維護有關之硬體、軟體、技術或技術服務之支出,於2022年至2024年同一年度合併計算智慧機械及5G投資金額達100萬元以上、10億元以下,可申請投資抵減,當年度抵減完畢抵減率為5%、三年內分次抵減則抵減率為3%。  王美花指出,2019年至今受理案件高達2,117件、帶動投資金額約2,000億元,其中,中小企業2019及2020年度累計受理1,108家次,略高於大企業1,009家次,且2020年度申請家數較2019年度微幅成長,顯示這項租稅獎勵有助鼓勵中小企業投入智慧轉型。  多數委員都認為展延三年至2024年時間過短,無法符合廠商投資期程,12個版本中,展延期限從2024至2029年都有;可抵減範圍也五花八門,從人工智慧、量子技術、甚至連最熱門元宇宙都有。綠委鄭運鵬主張應畫出大範圍,以免追不上最新時代技術。最後,綠營召委邱志偉拍板,經濟部與財政部先整理產業類別與落日時間,全案會保留至黨團協商。

  • 政院今拍板 智機、5G投抵延三年、二年

     智慧機械投資抵減年底到期,5G明年屆期,行政院會25日將拍板《產業創新條例》修正草案,智慧機械投抵延長三年、5G延長二年,落實「資安即國安」戰略,新增資通安全產品或服務投資抵減優惠項目,自2022年1月1日起至2024年12月31日止適用,為期三年,三者同時在2024年底落日。  值得注意的是,呼應蔡總統提出「資安即國安」戰略,修正草案將資安產品或服務納入投資抵減適用項目,以儘速完備國內產業資安聯防體系,確保我國產業在國際供應鏈上取得客戶信賴,並能因應國際日益嚴重的資安攻擊與威脅。  據了解,在財政、經濟兩部協商過程中,財部原本對於新增投抵項目持保留態度,不過,在府院高層同意下,最終拍板新增資安產品或服務納投資抵減項目。知情官員表示,資安投抵納租稅優惠,可鼓勵產業加速或提前導入資安產品或服務,在短期內提升國家整體資安防護能力。  修正草案規定,資安產品或服務,包含:終端與行動裝置防護、網路安全維護、資料與雲端安全維護有關的硬體、軟體、技術或技術服務,及跨終端、網路、雲端的資通安全技術服務等。

  • 《經濟》智慧機械及5G投資抵減擬延長 增納資安項目

    【時報記者林資傑台北報導】行政院會今(25)日通過經濟部擬具的「產業創新條例」修正草案,將智慧機械及5G投資抵減優惠延長至2024年、並將資安納入優惠項目,將函送立法院審議。行政院長蘇貞昌表示,請經濟部與立法院朝野各黨團溝通協調,早日完成修法程序。  蘇貞昌表示,為掌握後疫情時代智慧轉型趨勢,此次修正將智慧機械跟5G投資抵減優惠期限同步延長,有助推升新一波投資動能。同時,增訂「資安產品或服務」亦可適用投資抵減,以提升國家與各產業整體資安防護能力,落實「資安即國安」戰略目標。 經濟部表示,智慧機械及5G投資抵減將分別於今年及明年底屆期,此次修法延長優惠年限,除了考量產品訴求外,主要仍為因應產業發展需求。同時,國際資安事件頻傳,顯示資安為台灣產業必須把握的關鍵領域,以確保取得客戶信賴、維繫國際競爭力。  經濟部指出,疫情改變全球產業營運模式,智慧轉型仍為趨勢,有利於推升新一波投資動能。同時,在投資台灣三大方案助力下,已引導廠商回流投資台灣,展延智慧機械投資抵減有助於提供投資廠商未來3年政策引導,並投資落實智慧製造及產線設備。  5G方面,開放網路架構(O-RAN)衍生龐大商機,但相關技術尚處發展階段,亟需政府提供實證場域與政策引導。而5G陸續釋出專網專頻,展延5G投資抵減鼓勵廠商布局先進技術發展與商品化實證能力,並可擴大更多樣產業導入,帶動多元垂直領域應用發展。  而此次將資安納入投資抵減優惠項目,則期盼藉由短期租稅獎勵加速各產業導入資安防護工具,形成資安聯防體系效益,亦有助於供給端投入創新研發,增加資安廠商在台試煉機會,發展國內資安自主能量,進一步進軍全球市場。  經濟部指出,業者於2022~2024年間,同年度對智慧機械、5G、資安的合計投資金額若達100萬元~10億元間,可於當年度抵減5%、或3年內分次抵減3%稅費,抵減上限為應納營所稅額的30%,若合併適用研發等其他投資抵減,上限則為應納營所稅額的50%。

  • 新版生醫條例 拚元旦上路

     生技新藥條例年底落日,立法院經濟委員會3日將快馬加鞭審查《生技新藥產業發展條例》修正草案,力拚年底前完成修法,明年元旦上路。朝野立委共提七個版本,多數和行政院版方向一致,將受託開發製造(CDMO)生技醫藥產品公司納入租稅優惠適用範圍,並新增機械設備投資抵減,打造「生技界的台積電」。  經濟部官員表示,為推動我國生醫產業朝向研發與製造並重,促使台灣在全球生技醫藥產業供應鏈扮演重要地位,並發展生技代工業,新增生產製造全新機械、設備或系統適用投資抵減,每年最高抵減稅額為30%,與其他租稅優惠合併計算以50%為限。  修正草案明定,生技醫藥公司投資在生產製造所使用的全新機械、設備或系統的支出金額,在同一課稅年度內合計達1,000萬以上、10億以下,得選擇以當年度支出金額5%內,或三年內支出金額3%內抵減營所稅額。  除政院版外,綠營立委張廖萬堅、邱志偉、邱議瑩和蘇巧慧也都各自提出版本,另民眾黨團和國民黨吳怡玎也提出版本。  有關施行期間延長十年,至2031年12月31日止,名稱修正為「生技醫藥產業發展條例」幾乎是共識。  在擴大生技醫藥適用範圍部分,多數版本納入受託開發製造(CDMO)生技醫藥產品公司,及再生醫療、精準醫療、數位醫療、新劑型製劑。值得注意的是,邱志偉版也納入創新技術平台,如工研院與默克藥廠合作,他認為藥物技術平台開發型公司或小型生技公司,也有機會像德國BNT從專研mRNA技術平台領域的小型研發公司,一躍成為生技大廠。  機械設備投抵,邱志偉、邱議瑩版和政院版相同,蘇巧慧唯一的不同是支出金額1,000萬以上、100億以下可抵減。  至於增訂個人股東投資抵減,多數贊成個人股東對同一未上市(櫃)生技醫藥公司當年度投資金額達100萬元,可就投資金額50%限度內,自持股滿三年起二年內減免所得額,每年得減除金額,以500萬元為限。

  • 生醫條例 助生技業爭疫苗代工

     打造生技界「護國神山」。行政院昨 (9)正式拍板通過《生技醫藥產業發展條例》」草案,經濟部表示,已列立院優先審議法案,要力拚年底通過。新法除了修正資金投入、強化留才攬才誘因,最重要是把CDMO(委託研發及生產)納入租稅優惠,並新增機械設備投資抵減,將有助我業者「爭取國際疫苗代工訂單」。  《生技醫藥條例》除原本適用新藥、高風險醫療器材對象外,因應全球新興應用科技,也把再生醫療、精準醫療、數位醫療納獎勵範圍。同時把CDMO,也就是生技代工業納入對象。  為鼓勵研發與製造,草案新增「機械設備抵減」。生技廠商凡當年度購買機械設備、系統支出達到1000萬以上、10億元以下,可以抵減當年營業所得稅5%,或是分3年,每年抵減3%,上限不得超過當年營所稅額30%。  除了製造抵減,為鼓勵天使投資人,資金引進上也新增「個人投資所得減除」,除了原本法人股東本就有20%股款金額可抵減營所稅外,以後個人股東只要投資同公司100萬以上,且持股滿3年,那麼投資額50%也可以自所得總額檢查。  而正當此時,國際上搶AZ、莫德納、Novavax等國際疫苗代工訂單如火如荼,不僅我國,鄰國南韓、日本、越南不是已經拿到代工契約,就是正積極爭大廠合作。  對於修法把CDMO納入獎勵,經濟部工業局副局長陳佩利認為對「爭取國外疫苗代工訂單很大助益」。因為生技代工業可藉由機械設備投資抵減,多買設備,厚實自己,自然可以有機會爭取訂單。  她認為,國內生技研發公司都小小的,畢竟這行業很燒錢、長不大,政府力推CDMO,也是希望讓這些公司除研發外,也多接代工,可以多有收入多有經驗,然後長胖長大。

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