癌夫送妻20張台積電 慘被課160萬稅 專家再教1招「少繳200萬稅」

林爸爸罹癌後，決定將20張台積電送給愛妻，但不到2年即撒手人寰，因死前2年贈與被視為遺產，愛妻慘被課160萬遺產稅。退休理財顧問廖嘉紅（R姐）表示，還有1招可以合法節稅，就是「夫妻剩餘財產差額分配請求權」，例如夫妻婚後財產扣掉負債相減後的差額，多的要給少的1方一半金額，且不計入遺產稅，以陳老先生為例，遺產稅從500萬降為300萬，即少繳200萬稅。

R姐在臉書「R姐財富方舟-廖嘉紅」表示，林爸爸白手起家，在面對健康危機時，決定將20張台積電(2330)股票，贈與給結婚超過50年的妻子，這一決定後續引發了高達160萬元的遺產稅問題。

事情發生在2022年秋天，林爸爸被診斷出癌症，雖然積極治療，但他開始考慮家人的未來。林爸爸決定將20張台積電股票贈與給妻子，希望她能過上安心舒適的退休生活。

2024年初，林爸爸因病情惡化離世。根據《遺產及贈與稅法》第15條規定，林爸爸去世前2年內贈與的財產需視為遺產，併入遺產總額課稅。雖然配偶之間的贈與不計入當年度贈與總額，但死亡前2年內的贈與仍需課遺產稅。生前2年的股票贈與按死亡當日的收盤價計算，20張台積電股票價值1600萬，遺產稅10%，需繳160萬遺產稅。

避開生前2年贈與股票的稅務雷區

如果家中資產主要登記在夫妻其中一人名下，就像是林先生夫妻，當主要登記人健康出現問題時，千萬不要以為夫妻贈與免稅，導致財產移轉2年內過世，反而多繳遺產稅。可以考慮運用「夫妻剩餘財產差額分配請求權」，來避開生前2年贈與股票的稅務雷區。

什麼是「夫妻剩餘財產差額分配請求權」？

根據《民法》第1030條之1規定，當夫妻法定財產制關係消滅時（如一方死亡或離婚），夫妻雙方的婚後財產，扣除債務後的剩餘財產差額，應平均分配。因為被繼承林老先生所留下的財產中，也有部分是基於生存配偶林太太的貢獻，故夫妻剩餘財產分配優於繼承權。

必須先透過「夫妻剩餘財產分配」，將生存配偶的貢獻還給生存配偶，剩下的部分才是被繼承人的遺產。因遺產稅申報時可以扣除「夫妻剩餘財產分配」的金額，從而減少遺產稅。

如何計算剩餘財產差額？

1. 計算雙方的婚後財產：包括所有在婚姻關係存續期間取得的財產，但不包括繼承或無償取得的財產及慰撫金。

2. 扣除債務：將婚姻關係存續期間所負的債務，從婚後財產中扣除。

3. 計算差額：將雙方扣除債務後的婚後財產進行比較，差額部分由財產較多的一方支付給財產較少的一方。

實際應用：

假設陳老先生的婚後財產為5000萬元，陳太太的婚後財產為1000萬元，「夫妻剩餘財產」差額4000萬元，陳太太可以請求分配差額的一半2000萬元。透過「夫妻剩餘財產分配」，陳老先生的財產淨額由5000萬降低為3000萬，遺產稅也從500萬降低為300萬，合法節稅200萬

R姐提醒，「夫妻剩餘財產分配」並不是財產規劃的終點，透過「夫妻剩餘財產分配」降低當下的遺產稅。生存的配偶應該善用爭取來的時間，將財產妥善規劃傳承。

※免責聲明：本文獲得《R姐財富方舟-廖嘉紅》授權，文中所提之相關政策法規和稅率，請以政府公布為準。