賣媽媽自住房 卻不能享自住稅率優惠？國稅局：不符合3條件就不行

小明將新買的房子給媽媽自住，7年後出售，申報房地合一稅時，扣掉自住免稅額400萬元，再用自住稅率10%計算稅額，結果被國稅局駁回，因為依法需符合3大條件，才能享自住優惠，也就是要辦戶籍登記、自住滿6年，不能出租或營業，且未用過自住租稅優惠，最重要的是，以本人或配偶、未成年子女為限，不包括爸媽或已成年子女。因小明未設籍，只有媽媽設籍，因此錯失自住租稅優惠。

財政部臺北國稅局表示，個人交易105年1月1日以後取得之房屋及其坐落基地，須符合《所得稅法》第4條之5第1項第1款規定之自住房地要件，方得享有自住房地400萬元免稅額及適用稅率10%之租稅優惠。

國稅局說明，依《所得稅法》第4條之5第1項第1款規定，所謂「自住房地」，須符合以下3大條件：

1、個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年。

2、交易前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。

3、個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用自住房地租稅優惠。

因此，得以享有自住房地400萬元免稅額及適用稅率10%之租稅優惠，納稅義務人除於出售之房屋有實際居住外，必須於該屋地址辦竣戶籍登記，且以納稅義務人本人或其配偶、未成年子女為限，尚不包括納稅義務人之直系尊親屬或已成年子女。

國稅局指出，甲君105年間買入A房地，112年間出售A房地，甲君辦理個人房地合一所得稅申報，依規定計算A房地之課稅所得，減除自住房地免稅額400萬元後，按自住房地稅率10%計算應納稅額。

國稅局以A房地不符合自住房地規定，否准減除自住房地400萬元免稅額，並改按甲君持有A房地期間所適用之稅率核定應補稅額。甲君不服，主張其雖未於A房地辦竣戶籍登記，惟其母有於A房地設籍且其確有居住於A房地。

國稅局調查後，以甲君或其配偶、未成年子女於甲君持有A房地期間，均未於A房地辦竣戶籍登記，於法不合，尚難僅以其母有於A房地設籍且其有居住於A房地，據為適用自住房地租稅優惠，復查後駁回。

國稅局呼籲，民眾交易105年1月1日以後取得之房屋及其坐落基地，如欲適用自住房地之租稅優惠，請務必留意法律規定，以維自身權利。

※免責聲明：文中所提之相關政策法規和稅率，請以政府公布為準。