都是1魔鬼細節害的 林爸爸2張保單太晚改名 愛妻從0元變補繳百萬遺產稅

大家都以為保險可以節稅，卻不知魔鬼藏在細節裡，林爸爸為老婆買了2張保單，在去世前半年，才將要保人名字改成林媽媽，在申報遺產稅時，自然沒有這2張保單，結果被國稅局追繳近百萬遺產稅，林媽媽不解？退休理財顧問廖嘉紅（R姐）歸納出3大重點，保單變更要保人是贈與，死前2年贈與都算是遺產，就算沒變更要保人也是遺產，既是遺產就要繳遺產稅。

R姐在臉書表示，林爸爸幫自己與太太各買了2張保單，這些保單象徵著林爸爸對家人的愛與關懷。為了方便管理，林媽媽作為被保險人的2張保單，也是由林爸爸擔任要保人。

年初林爸爸的健康惡化，為了不給家人添麻煩，他決定在去世前，將林媽媽的保單的要保人變更為林媽媽。這樣一來，林媽媽就能夠直接管理這些保單，並在需要時獲得解約金。不幸的是，林爸爸在變更要保人後的半年內去世了。林媽媽和孩子們在悲痛中處理著林爸爸的後事，並開始準備遺產稅的申報。

然而，他們忽略了一個重要的細節：根據《遺產及贈與稅法》規定，被繼承人死亡前兩年內贈的財產，應併入遺產總額課徵遺產稅，就算是贈與給配偶免贈與稅的也要併入遺產總額。當國稅局進行遺產稅審查時，發現這些保單的價值並未計入遺產總額，導致要補遺產稅95萬和罰款。

重點1：保單變更要保人也是贈與

財政部高雄國稅局提醒大家，如果你為家人購買人壽保險，並且後來將要保人變更為他人，可能會涉及贈與稅的問題。根據《保險法》規定，要保人有權隨時終止保險契約並取得解約金，因此對保險標的具有保險利益。

如果你將要保人變更為他人，這相當於將保險的財產權益轉移給他人，這就構成了贈與行為。贈與稅的計算是根據變更當日的保單價值來計算的。如果當年度的贈與財產總額超過244萬元，贈與人必須在30天內申報贈與稅。

死亡前2年內贈與配偶或法定繼承人的財產，必須併入遺產總額計算遺產稅

重點2：死亡前2年變更要保人

根據《遺產及贈與稅法》第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與配偶或法定繼承人的財產，必須併入遺產總額計算遺產稅。

因此，如果被繼承人在死亡前2年內變更保單要保人為上述對象，繼承人需要將保單價值併入遺產總額申報遺產稅。因為被保險人林媽媽的保單，要保人已經由林爸爸變更為林媽媽，所以沒有在林爸爸的財產清冊上，導致漏報遺產稅，而被補稅及罰款。

R姐建議：「變更要保人要趁早規畫。」夫妻之前的贈與本來是免計入當年度贈與總額，免贈與稅。不僅可以免繳贈與稅，也可以免繳遺產稅。因為在過世前2年內才變更要保人，導致林媽媽繳納近百萬元的遺產稅。

重點3：以自己為要保人為家人購買保單

林媽媽想，如果當初林爸爸沒有在生前變更要保人，是否這幾張保單就可以不用申報遺產稅？

其實，就算林爸爸沒有變更要保人，當要保人和被保險人是不同的人，且要保人去世了，那麼這份保單的價值也要計入要保人林爸爸的遺產中，要申報遺產稅。只是這幾張保單應該會出現在林爸爸的財產清冊上，沒有漏報遺產稅，就不會被罰款。

R姐的貼心提醒，財富傳承如何合法節稅？保險是好工具，但不是所有保險都能免遺產稅，國稅局就明白表示，只有人壽保險要保人和被保險人是同一人，在死亡時有指定受益人，理賠金才免遺產稅。希望透過保險傳承財富，規劃與變更前務必諮詢專家。

※免責聲明：本文獲得《R姐財富方舟-廖嘉紅》授權，文中所提之相關政策和稅率，請以政府公布為準。