1320萬元→275萬元 上市公司大戶生前多1動作 遺產稅剩零頭

富爸爸的智慧！王先生50歲就累積出上億身家，不只握有某上市公司股票20萬股，名下還有土地、房屋、活存等資產，合計價值1.18億元。為避免身後遺產須繳納龐大稅賦，精算後發現，只要生前將部分財產提早贈與給另一半，不僅免課贈與稅，超過2年也不用納入遺產稅計算，遺產稅秒由1320萬元降至275萬元，輕鬆省下逾千萬稅金。

王爸爸與太太育有2子2女，2022年2月3日享用完晚餐的他，看著妻兒突然有感而發：百年以後，如何讓他們保有如現在一般的優渥生活，又可少繳遺產稅或贈與稅？

由於王爸爸財產包括土地6筆公告現值共計8000萬元、房屋3棟現值合計為2000萬元、某上市公司股票20萬股（以80元股價計算，市價約800萬元）、銀行存款1000萬元，國稅局分成2種情形分析。

1.王爸爸未做任何規劃，在2024年2月4日突然死亡：配偶及4名子女皆繼承，假設當天股票收盤價為80元，此時遺產總額為1億2600萬元，可扣除每人免稅額1333萬元，以及配偶、直系血親卑親屬扣除額、喪葬費共915萬元，此時遺產淨額剩下1億352萬元。

因淨額在1億元以上，遺產稅稅率必須乘上20%，再扣除累進差額750萬元，最終應納稅額為1320萬4千元。

2.王爸爸在2022年2月4日贈與太太7600萬元財產：贈與太太土地3筆計4000萬元、房屋3棟2000萬元、上市公司股票10萬股（收盤價每股80元）、銀行存款800萬元，後在2024年5月31日離世，假設財產未增減，贈與給太太的7600萬元財產免繳贈與稅。

此時，王爸爸的遺產剩下土地3筆計4000萬元、房屋0棟、上市公司股票10萬股（死亡日收盤價亦為每股80元）、銀行存款200萬元，共計5千萬元，扣除免稅額1333萬元、扣除額915萬元後，遺產淨額剩下2752萬元，遺產稅稅率只剩10%，應納稅額為275萬2千元。

也就是說，只要王爸爸提前將部分遺產轉移給太太，透過夫妻間合法贈與節稅，就省下千萬遺產稅。

國稅局提醒，如果王太太身體狀況不佳，可能較先生提早過世，贈與給太太不但無法達成減稅目的，反而會增加太太的遺產稅，因此租稅規劃時宜多方考量。

另外，將財產轉移給太太也要提前規劃，依《遺產及贈與稅法》第15條第1項規定規定，被繼承人死亡前2年內贈與下列個人的財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，也就是，王先生若轉移財產不到2年就過世，也要併入遺產課稅。