老爸過世「4500萬房產＋現金」全給長子 國稅局1招教戰 秒省百萬遺產稅

父母辭世，子女繼承財產時如何合法省下大筆遺產稅？國稅局分享，與太太育有4名子女的林爸爸，在今（2024）年1月初不幸辭世，生前協議由長子繼承名下包含房產、銀行存款在內，合計約4610萬元的全數遺產，配偶及3子女則辦理拋棄繼承，但國稅局試算發現，若改以「分割繼承」辦理，遺產稅可一口氣由308.3萬元降至166.9萬元，秒省141.4萬元的鉅額稅金，且不論繼承人間如何分割遺產，均免課贈與稅，仍能達到由特定人繼承的原意。

國稅局說明，林父1月過世，目前妻子仍在世，膝下育有2男2女，雖4名子女皆已成年，其中次男不幸為重度身心障礙者，而林父辛苦多年後，名下擁有4筆土地，公告現值總額高達4400萬元，並有房屋1棟，死亡當時評定現值為80萬元，銀行則有活期儲蓄存款30萬元、定期存款100萬元。

由於遺族決定拋棄繼承，由長子1人獨得，兒女於今年3月申報遺產稅，包含配偶、次男、長女及次女等4人皆拋棄繼承，但試算後卻發現，1人繼承與5人全數繼承的遺產稅其實差很大，國稅局兩情境試算如下：

情境1 配偶、次男、長女及次女皆拋棄繼承：

遺產總額4610萬元（4筆土地4400萬元、房屋1棟80萬元、銀行存款130萬元）-免稅額1333萬元-扣除額194萬元（親屬扣除額因僅有長男1人為56萬元+喪葬費扣除額138萬元）=課稅遺產淨額：3083萬元，以10%稅率計算，應納遺產稅額為308.3萬元。

情境2 配偶、次子、長女及次女皆繼承時：

因扣除額提高為1470萬元（包括配偶扣除額553萬元、4名子女的親屬扣除額224萬元、次男身心障礙特別扣除額693萬元），連帶使課稅遺產淨額降至1669萬元（遺產總額4610萬元-免稅額1333萬元-親屬扣除額1470萬元-喪葬費扣除額138萬元），同樣以10%稅率計算，應納遺產稅額為166.9萬元。

換言之，由於包含配偶與4名子女在內的5名合法繼承人全部繼承，比長子1人繼承而其他繼承人拋棄時，足足節省141.4萬元遺產稅。

坊間為使遺產順利由特定繼承人繼承，大多採取拋棄繼承，但國稅局建議，可以協議以分割繼承方式辦理，如此即可享遺產及贈與稅法第17條第1項第1~5款的各項扣除額，又能達成遺產分配目的。

由於按照財政部在民國67年8月8日台財稅第35311號函規定，繼承人於繳清遺產稅後，持憑遺產稅繳清證明書辦理遺產繼承分割登記時，不論繼承人間如何分割遺產，均不課徵贈與稅，也就是無需拋棄繼承，只要運用協議分割遺產的方式，妥善分配被繼承人遺產，就能達到節稅效果。

以林家一案為例，可將林父財產中的不動產，以及銀行多數存股由長子繼承，僅活期儲蓄存款30萬元由配偶及其他3名子女繼承，除可達成長子繼承目的，又能省下141.4萬元的高額遺產稅。