囤房稅2.0即將上路,為了照顧弱勢家庭,財政部核釋,他益信託的房地如果受益人是配偶、成年身心障礙子女或為未成年子女等5條件,房屋稅、地價稅可適用自住稅率,稅率分別為1.2%與千分之2。

所謂他益信託是委託人與受益人屬於不同人。財政部官員表示,即將在7月上路的囤房稅2.0及現行的地價稅,只有自益信託,也就是委託人與受益人為同一人。遺囑信託,是委託人生前以遺囑方式成立信託,要發生繼承事件後,遺囑受託人依遺囑內容執行信託相關事務將遺產分配給指定之人,可以適用自住稅率。

他益信託的房地原是無法享受到自住稅率,但財政部內部的人權會議委員認為,有些特殊條件的他益信託房地目的是要照顧弱勢家人,並非以炒房、囤房為目的,應給予照顧。因此,財政部給予鬆綁;他益信託房地符合5項要件可視為自住,課徵房屋稅、地價稅的自住稅率。

這5項條件包含受益人是委託人配偶或已成年子女卻為身心障礙者或《精神衛生法》定義的病人,與未成年子女。信託財產是提供本人、配偶或者直系血親居住使用,不得處分、出售或者移轉給第3人。

受益人已確定享有全部信託利益,且委託人未保留變更受益人的權利。受益人的本人、配偶或直系親屬已居住使用該信託房地並且辦完戶籍登記。

財政部強調,信託的房地要符合《土地稅法》、《房屋稅法》的規範,確定無出租、供營業使用,且符合《土地稅法》都市土地不超過3公畝、非供都市土地不超過7公畝。

財政部官員表示,他益信託房地視為自住房地限額,依《土地稅法》與《房屋稅條例》的規範,受益人本人、配偶及未成年親屬適用自住稅率以1處為限;及房屋稅也計入自然人配偶及子女全國限制3戶自住的規定。

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