富商爸爸留下8700萬元遺產,媽媽將8700萬全給獨子,好心代繳600萬遺產稅,卻被國稅局追繳贈與稅35.6萬,有可能免繳嗎?退休理財顧問廖嘉紅(R姐)表示,依國稅局4情境說明,只要媽媽資產沒有減少,就沒有贈與稅的問題,最好方法是獨子把600萬還給媽媽,只拿8100萬,就達成雙贏局面。

R姐在臉書「R姐財富方舟-廖嘉紅」表示,富商李先生因病過世,留下一筆巨額遺產8700萬元,繼承人包括妻子李太太和獨子。李太太心疼兒子,決定以自己的銀行存款,支付全部遺產稅600萬元。但這裡有個有趣的小細節:她並沒有向兒子要回這筆墊繳的遺產稅,也就是那600萬元。

國稅局的眼睛看哪裡?

國稅局會去注意「繳稅金流」嗎?這種情況,母親付了全部遺產稅,是否涉及贈與呢?難道,遺產協議分割的比例,需要與繳稅比例相當嗎?還是國稅局只要有人繳稅就好?

讓我們一起來看,南區國稅局的4大情境說明:

◎情況1:母親繳納全部遺產稅600萬,兒子獨得8700萬遺產。

因母親墊繳遺產稅,導致她的財產減少了600萬,就像母親贈與了600萬給兒子,要補繳贈與稅35.6萬(600萬-免稅額244萬後,乘以贈與稅率10%)。

註:從2022年起,贈與稅免稅額為每年244萬元,但2009/1/23至2021年底,贈與稅免稅額為每年220萬元。

分割遺產時,應先扣除這筆代墊稅款,避免反而又增加一筆贈與稅

◎情況2:母親繳納全部遺產稅600萬,她分得遺產200萬,兒子分得8500萬遺產。

因母親墊繳遺產稅,導致她財產減少了400萬,也視同母親贈與400萬給兒子,要補繳贈與稅15.6萬(400萬-免稅額244萬後,乘以贈與稅率10%)。

◎情況3:母親繳納全部遺產稅600萬,但她也從遺產中拿回墊繳的金額,兒子分得8100萬遺產。

因母親的財產沒變動,因此沒有贈與問題。

◎情況4:母親墊繳遺產稅,不僅沒有減少財產,反而增加了3750萬,所以沒有贈與問題。

財政部高雄國稅局說明,用自己已經擁有的財產,先行支付遺產稅,但在分割遺產時,沒有先扣除這筆墊繳的稅款,也沒有向其他繼承人要回這筆錢,你分到的遺產,比你墊繳的金額還少,這就意味著,你因為繼承反而讓自己的財產減少了。

實際上,你已經免除了其他繼承人應該償還遺產稅的義務,應就其所墊繳遺產稅款項,扣除其實際繼承財產後之差額,視同對其他繼承人的贈與,應依法課徵贈與稅。

案例看到這裡,多數人都會很驚訝!R姐貼心建議:在分割遺產時,應該先扣除這筆墊繳的稅款,分配給墊繳遺產稅的人,避免反而又增加一筆贈與稅。原來國稅局,不只是關心「有人繳遺產稅」,實際上每一筆錢的金流,會造成哪種稅負,在AI與大數據的協助下,是完全無法逃過國稅局的眼睛的。

※免責聲明:本文獲得《R姐財富方舟-廖嘉紅》授權,文中所提之相關政策和稅率,請以政府公布為準。

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