王先生對於投資很有研究,婚後憑自己本事累積了100張的鴻海及100張的台積電,但在得知罹癌後,他先把100張鴻海贈與給妻子,後來在醫師告知他僅剩3個月壽命後,王太太立即將100張鴻海脫手,而王先生也為了省遺產稅,想把100張台積電全數移轉給妻子,沒想到律師跟王先生說「千萬母湯」。

原因是一旦王先生將100張台積電全數轉到妻子名下,等於王太太不但無法主張「夫妻剩餘財產分配請求權」,且因「被繼承人過世前2年內贈與之財產,也必須依規定課徵遺產稅」,等於王太太可能因此要被迫繳交高達800萬元的遺產稅,負擔不可謂不沉重。

恩典法律事務所律師蘇家宏表示,如果王先生先將100張鴻海移轉給太太,過世後名下還有100張台積電,大約要課325萬的遺產稅;但如果王先生在過世年2年內將100張鴻海和100張台積電都贈送給太太,則恐繳交高達800萬的遺產稅;若王先生過世前都沒把100張鴻海或是100張台積電做任何更動,或移到太太名下,那麼繳交的稅則約為250萬。以第3種情況必須繳的遺產稅為最低。

蘇家宏說,絕對不是不能把股票給太太,重點是,太晚安排反而不能節稅。

以下是蘇家宏律師在臉書的分享文章:

王先生對於投資很有研究,平時都有看盤購買股票習慣,長久下來婚後不知不覺累積了100張的鴻海股票、100張的台積電股票。

因為王先生的家族向來有癌症的基因,王先生定期會去做健康檢查,在2023年3月發現自己得了肺癌後,就立刻先行贈與太太100張鴻海的股票。而後王先生持續到大醫院追蹤肺癌一年的時間,也都如同一般人正常生活,本來以為病況穩定,但沒想到2024年年初確診引發諸多併發症,癌細胞也已悄悄擴散,醫生當時宣告他的肺癌已進入第4期,生命恐怕只剩下3個月左右的時間……太太將鴻海股票以130元賣出,而王先生知道自己即將不久於人世,為了想省遺產稅,想把自己所持有的100張台積電股票也都全數移轉給太太,並詢問律師。

律師竟告訴他,千萬毋湯!

____________

一、送給配偶的鴻海股票會不會被課遺產稅?

雖然夫妻贈與的財產,免課徵贈與稅。但依遺產及贈與稅法第15條第1項規定:「被繼承人死亡前二年內贈與下列個人之財產,應於被繼承人死亡時,視為被繼承人之遺產,併入其遺產總額,依本法規定徵稅:(一) 被繼承人之配偶。(二) 被繼承人依民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人。(三) 前款各順序繼承人之配偶。」

因此死亡前2年內送給配偶的鴻海股票,會被視為被繼承人王先生的遺產,會併入其遺產總額課稅,倘未申報被查到者,除需補稅外,還會被罰款!

二、已經賣掉鴻海股票也會被納入遺產課稅嗎?怎麼計算?

一年前贈與的100張鴻海股票,即使王太太早在鴻海股價130元時賣掉了全部,現在根本沒有這100張股票,如果王先生過世的時間在贈與股票後的兩年內,仍然要計入遺產總額課徵遺產稅。

特別要注意,依台財稅第831602988號函釋規定,被繼承人2年內贈與之財產,依遺產及贈與稅法第15條規定,應併入其遺產總額課徵遺產稅者,其價值之計算,參照同法第10條規定,應以被繼承人「死亡時之時價」為準。也就是說如果贈與之股票被課徵遺產稅,是按照去世當日收盤價來計算遺產價值,不是贈與時的價值,也不是出售時的價值。

王先生過時前兩年內贈與太太100張鴻海股票是100元/股(價值1000萬元),王太太出售全部鴻海股票時是130元/股(價值1300萬元),但假設王爸爸過世當天鴻海的股票收盤價為150元,則會以當天的股價150元列入遺產價值,不是100元或130元,換句話說這100張鴻海股票的價值將會以150元*100張*1000=15,000,000列入遺產計算。

所以王先生贈與王太太的鴻海股票反而沒有節省到稅金,因為不了解稅法,反而「賠」了錢!

三、台積電股票留在自己名下可節稅?

王先生全部財產:100張鴻海股票、100張台積電股票,都是婚後購得,王太太婚後財產為0,如果王先生過世時鴻海股價150元/股,台積電股價為750元/股來計算,安排財產方式不同,影響未來遺產稅的計算:

➀王先生在過世前2年內贈與太太100張鴻海股票:

A.王先生名下有台積電股票100張(7500萬元),加上2年內贈與太太股票在王先生過世時的時價(1500萬元),遺產總額為9000萬元。

B.另外,王太太主張夫妻剩餘財產分配請求權,計算是以王先生過世時夫妻兩人的婚後剩餘財產價值,差額的一半,也就是王先生為台積電股票100張(7500萬元),王太太名下財產為王先生贈與,所以不列入夫妻剩餘財產計算,兩人剩餘財產差額為3750萬元 (7500/2)

C.計算課稅遺產淨額=遺產總額-免稅額-扣除額

(我們假設王先生免稅額與其他扣除額為2000萬元。)

可知王先生課稅遺產淨額為:

9000萬元-3750萬元-2000萬元=3250萬元

課遺產稅325萬元

.

➁王先生在過世前2年內贈與太太100張鴻海股票、100張台積電股票:

A.王先生名下財產是0元,加上2年內贈與太太股票在王先生過世時的時價,鴻海股票100張(1500萬元) 台積電股票100張(7500萬元),遺產總額為9000萬元。

B.另外,王太太主張夫妻剩餘財產分配請求權,計算是以王先生過世時夫妻兩人的婚後剩餘財產價值,差額的一半,由於王先生名下財產是0元,因此,王太太不能向王先生主張夫妻剩餘財產差額分配。

C.計算課稅遺產淨額=遺產總額-免稅額-扣除額

(我們假設王先生免稅額與其他扣除額為2000萬元。)

可知王先生課稅遺產淨額為:

9000萬元-2000萬元=7000萬元

課遺產稅800萬元

.

➂王先生在過世時名下有100張鴻海股票、100張台積電股票:

A.王先生名下有台積電股票100張(7500萬元),鴻海股票100張(1500萬元),遺產總額為9000萬元。

B.另外,王太太主張夫妻剩餘財產分配請求權,計算是以王先生過世時夫妻兩人的婚後剩餘財產價值,差額的一半,也就是王先生有台積電股票100張、鴻海股票100張,共計9000萬元,減掉王太太名下0元,兩人剩餘財產差額為4500萬元

C.計算課稅遺產淨額=遺產總額-免稅額-扣除額

(我們假設王先生免稅額與其他扣除額為2000萬元。)

可知王先生課稅遺產淨額為:

9000萬元-4500萬元-2000萬元=2500萬元

課遺產稅250萬元

結論,絕對不是不能把股票給太太,重點是,太晚安排反而不能節稅。

免責聲明:本文獲得「蘇家宏臉書粉專」授權,文中所提之個股、基金內容,並非任何投資建議與參考,請審慎判斷評估風險,自負盈虧。

#遺產稅 #贈與 #台積電 #鴻海 #律師 #剩餘財產分配 #繼承 #節稅