林爸爸2022年罹患癌症後積極進行財產規劃,將當時股價400元的20張台積電贈與妻子,2024年林爸爸離世後長子才發現,原來過世前2年贈與的股票都需要視為遺產,且必須以林爸爸過世時台積電600元的股價計算,而非贈與時的400元計算,以此推算,光是台積電的股票就要繳交120萬遺產稅,林爸爸的長子傻眼了…。

理財專家廖嘉紅表示,林爸爸的遺產稅應該以他過世時的總資產價值計算,包括他在生前2年內贈與家人的財產;其價值的計算原則,是以去世時的市價為準,而非當初贈與的價值。她提醒,提早做好傳承規劃,才能減少死亡前2年贈與的風險。

以下是廖嘉紅在「R姊財富方舟」臉書粉專的分享:

在2022年的秋天,林爸爸突然得知自己罹患了癌症。林爸爸積極治療,且病情穩定。

但面對生命的不確定性,他決定開始進行財產規劃,確保家人的未來能夠得到保障。

過去林先生透過股票投資累積許多財富,因此他決定贈與20張台積電的股票給了自己的妻子,讓心愛的妻子可以過上安心舒適的退休生活。

但因2022年爆發俄烏戰爭,台積電股價下修至每股400元,但20張台積電總價值也達到了800萬元。

然而,命運的安排總是出人意料。在2024年初,林先生因病情變化離世了。

林爸爸的長子打電話詢問國稅局,林爸爸死亡前2年內贈與配偶20張台積電股票,需要應申報遺產稅嗎?

財政部高雄國稅局表示,依遺產及贈與稅法第15條規定,被繼承人死亡前2年內贈與的財產,都要視為遺產,併入遺產總額課稅。

長子說,這個規定他有聽說。但是配偶相互贈與之財產,可以不計入贈與總額,所以這20張台積電應該不用申報遺產稅吧?

國稅局說明,雖然夫妻贈與 的財產,依遺產及贈與稅法規定,不計入贈與總額,免課徵贈與稅。

但死亡前2年內贈與配偶之財產,仍應依遺產及贈與稅法第15條規定,視為被繼承人林爸爸的遺產,併入其遺產總額課稅,倘未申報被查到者,除需補稅外,還會被罰款。

◎就算林媽媽早就在股價500時賣掉了股票,根本沒有這筆財產了,或轉讓給其他人,也要申報遺產稅。

◎國稅局的說明出乎意料,長子覺得很傻眼,接著問那要用什麼時候的股價來計算這20張台積電的價值呢?是贈與時的股價400元,還是……

國稅局指出,依台財稅第831602988號函釋規定,林爸爸的遺產稅是根據他死亡時的財產價值計算,他生前2年內贈與的股票,也要按照林爸爸去世當日收盤價來計算遺產價值。

林爸爸去世當日台積電的收盤價600元,表示20張台積電價值1200萬,以遺產稅率10%計算,那就要繳120萬遺產稅。

R姐貼心總結:

★1、遺產稅計算依據:

林爸爸去世時的遺產稅應該是基於他死亡時的總資產價值計算,而包括了他在生前2年內贈予家人的財產。

★2、贈與財產價值計算方式:

被繼承人死亡前兩年內贈與的財產,其價值計算原則上以被繼承人去世時的市價為準,而不是當初贈予時的價值。

總之,林爸爸生前贈與股票的規劃可能會影響遺產稅,具體結果取決於贈與時的市值、贈與的性質以及相關法律規定。

所以提早做好傳承規劃,減少死亡前2年贈與的風險,並且在制定贈與計劃時,建議諮詢專業人士以確保最佳結果。

本文獲得「R姐財富方舟-廖嘉紅」授權,未經同意不得轉載。

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