在台灣,由於部分退休金制度存在的龐大財務缺口,讓我們經常忽略了通過制度設計來激勵個人提撥退休金的可能性。而即將在明年元旦實施的軍公教人員調薪4%就是一個良好契機。

在此背景下,由於私校教職員的退休金制度為確定提撥制,且缺乏誘因設計鼓勵自願提撥,我們可以藉機微調私校退撫儲金制度,提高稅賦優惠,同時將部分加薪比例設為預設自願增額提撥,相信這能有效協助私校教職員增加退休金提撥。

對私校教職員而言,其職業退休金是採用確定提撥制,每月提撥金額為薪資(本俸2倍)的12%。另外,自願提撥薪資的4.2%可享有所得稅免稅的稅賦優惠。相較之下,新進公立學校教師的提撥率為本俸兩倍的15%,並享有5.25%的稅賦優惠。在職業公平下,政府應微調私校教職員的提撥率至5.25%,提高1.05%的稅賦優惠額度,特別是私校教職員的退休金制度沒有財務缺口,未來也無需政府撥補更需要透過制度設計鼓勵自願提撥。

然而,單純的稅賦優惠並不足以有效吸引自願提撥。根據各國制度經驗,設計預設選項是增加自願提撥的有效方式之一。在即將實施的4%加薪中,我們可以調整預設提撥率為1.05%,並允許不願提撥的教職員自行申請取消提撥。這樣的輕推(Nudge)效果相信能鼓勵更多人自願提撥,同時享受相應的稅賦優惠。因此,建議將實際薪水增加2.95%,另外再加上自願提撥薪資1.05%的退休金預設選項設計,這樣的設計對整體私校教職員的福利將更有助益,並能將加薪結合稅賦優惠。

以私立大學教授為例,若任職滿25年,以4%報酬率計算,預設12%的提撥率可使其領到約569萬元的退休金,而自願提撥1.05%則可增加50萬元,若是能鼓勵同仁提高至5.25%的稅賦優惠上限,則可達到818萬元。這樣1.05%預設提撥的微調,在加薪的同時兼顧退休金制度設計,對整體私校教職員的退休保障將產生更積極的影響。

由於退休金制度改革困難,特別對確定給付制退休金制度而言,如勞保與退撫制度,如何填補財務缺口確實難以找到最佳解決方案。然而,對於確定提撥制退休金制度,例如勞退新制、私校退撫儲金以及新進公教人員的退撫新制,政府應思考如何調整以有效幫助提高民眾退休保障,在採行其他政策調整的同時一併進行制度設計的改善。隨著教職人員明年調薪的機會,同時提高稅賦優惠和調整預設機制,提高私校教職員的退撫儲金制度自願提撥率,是一個值得考慮的改革方向。

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