富媽媽送女千萬房 土增稅＋契稅換人繳秒省21萬元 但小心「1雷區」多噴200萬

又到歲末年終的贈與財產旺季，國稅局提醒，不動產贈與移轉所繳納的契稅或土地增值稅，若由受贈人自行繳納，可自贈與總額中扣除，以移轉1200萬元房產為例，贈與稅一口氣95.6萬元降至74.4萬元，等於秒省21.2萬元。但若假藉公設地移轉規避贈與稅，除補稅外，還要加徵滯納金及加計利息，以2244萬元的房產推估，加上15%滯納金及利息後，補稅金額超過200萬元，相當約1/10的價款都得貢獻國庫。

台北國稅局表示，「遺贈稅法」施行細則第19條規定，不動產贈與移轉所繳納的契稅或土地增值稅，可自贈與總額中扣除；然而，值得注意的是，土增稅及贈與房屋繳納的契稅，如由受贈人自行繳納，可自贈與總額中扣除，將可繳納較少的贈與稅。

坦若由贈與人出資代為繳納，依「遺贈稅」法第5條第1款規定，以贈與論，應併入贈與總額中計算，再依規定自贈與總額中扣除，相對於由受贈人繳納，贈與人須繳較多贈與稅。

台北國稅局也舉例，母親甲君於2023年贈與房地給女兒乙君，土地公告現值及房屋評定現值共1200萬元，即贈與總額為1200萬元，乙君應繳納土增稅200萬及契稅12萬元。土增稅及契稅若由乙君繳納，則贈與總額可扣除212萬元，則贈與稅額74.4萬元〔（1200萬－免稅額244萬－212萬）×10%〕。

相較之下，若土增稅及契稅由甲君出資代為繳納，212萬元應計入贈與總額再同額扣除，則應繳納贈與稅額增至95.6萬元｛〔（1200萬+212萬）–244萬–212萬〕×10%｝。因此，台北國稅局提醒，父母規劃贈與房地給子女，也應留意土增稅及契稅由誰繳納。

此外，南區國稅局則提醒，民眾贈與公共設施保留地給配偶或直系血親，適用「都市計畫法」第50-1條規定免徵贈與稅；不過，若國稅局調查認定是取巧安排移轉其他財產以規避稅負，除了補稅之外，還要按補稅金額加徵15%滯納金及加計利息。

舉例說明，甲君於2022年6月申報贈與公設地給孫子丙君，國稅局依規定核發贈與稅免稅證明；但丙君於受贈次月即出售該公設地給丁君，取得價款2244萬元；國稅局調查發現，甲君在辦理贈與稅申報前，即與丙君談妥該筆土地買賣事宜，顯見甲君是利用私法自治、契約自由原則，以贈與公設地免徵贈與稅的方式，使丙君獲得出售土地價款2244萬元。

因此，國稅局認定甲君贈與標的為上述出售土地價款，必須補稅200萬元［（2244萬元-免稅額244萬元）×稅率10%］，並加徵15%滯納金及加計利息。

南區國稅局提醒，如果形式上假藉移轉公設地適用免徵贈與稅規定，實際上卻是贈與應稅財產，有租稅規避情事，除會被補稅外，還會被加徵15%滯納金及加計利息。