大陸近期發布多項個人所得稅優惠政策延續的利多消息,如外籍個人有關津補貼、全年一次性獎金及上市公司股權激勵收入等優惠,明確延續至2027年12月31日。

在大陸符合稅務居民身分的外籍個人(如長期派駐的台幹),可以選擇專項附加扣除或免稅津補貼二者擇一取大者做為個人所得稅的優惠政策,以降低大陸個人所得稅。

專項附加扣除包含嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、大病醫療、房貸利息、住房租金及贍養老人等限額列支,而免稅津補貼則以住房補貼、語言訓練費、子女教育費等以有效憑證,經主管稅局審核確認。

資誠聯合會計師事務所兩岸商務與稅務服務會計師林瑩甄提醒,實務上免稅津補貼優惠在各地稅局常會有列報合理性的問題,例如津補貼占薪資收入多少百分比可能合理。

企業做為員工薪資代扣繳機構,在協助員工適用此項優惠的同時,可考慮先與主管稅局進行溝通,瞭解所在地津補貼合理性適用的方向,並明確相關列報憑證,以制定外籍個人適用本優惠的稅務管理。

此外,大陸稅務居民取得的全年一次性獎金,可以選擇不併入當年綜合所得而單獨計稅。林瑩甄表示,居民全年一次性獎金優惠在中國大陸廣泛地被使用,企業可協助員工,考慮人才薪酬結構及適用的稅率級距,調整全年一次性獎金的發放方式,優化員工個人所得稅適用級距,做為人才福利政策的一環。 對於上市公司股權激勵收入優惠,大陸稅務居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵的收入,可以不併入當年綜合所得,單獨計稅。

林瑩甄提醒,此優惠享用須以企業已按照規定在主管稅局完成股權激勵的稅務備案為前提,也需要特別注意的是,激勵股權架構的不同是否影響優惠適用。

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