台美報稅核課期間不同 具雙重國籍應謹慎檢視

台灣所得稅申報結束，會計師提醒，在台的美籍人士若未於4月15號申報，應於6月15日前完成2022稅務年度美國所得稅申報，申請展延的納稅義務人則應於10月15前完成申報。除了申報期限，納稅義務人也應留意核課期間界定。 會計師指出，一般而言，美國國稅局核課期間為三年，台灣則為五年，兩者都是自申報日起算。

針對美台最大的不同，會計師表示，美國針對應申報而未申報的納稅義務，將不會啟動計算IRS對於該申報義務的核課期間，意即對於未申報的納稅義務，IRS核課權將不受時效限制，可於後續年度任意時點啟動查核並補稅加罰；台灣針對未申報的納稅義務核課期間則為七年。 資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人提醒，美國法定核課期間起算日與台灣稅捐稽徵法第22條「依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，未在規定期間內申報繳納者，自規定申報期間屆滿之翌日起算」大不相同。

舉例來說，若甲持有台美雙重國籍，且應報2022年度綜所稅但未申報，台灣的核課期間將於2023年6月1日的七年後失效，但若甲同樣未申報2022年度美國所得稅，IRS追稅期限將為無限期。 蘇宥人說明，由於美國稅負繁重，建議納稅義務人應謹慎檢視自身申報義務並尋求合規，留意核課期間的適用性，若有稅務相關疑問，應及早與專業人士討論，以避免衍生稅務風險和額外遵循成本。