最低稅負制可能衝擊東南亞市場的台商,資誠PwC聯合會計師事務所13日指出,近期不少東南亞國家因應全球最低稅負制修法,像新加坡就打算設置星版最低稅負制,台商應留意當地稅負。

為吸引外資,東南亞國家紛紛祭出優惠稅率吸引廠商進駐投資,台商亦順應趨勢,逐步自西進轉向布局東南亞市場,包括越南等東南亞國家繼中國大陸之後成為熱門的生產基地,除了著眼於勞力成本外,投資優惠的取得也是重要考慮因素。

然而,東南亞國家作為OECD包容性架構的一員,亦極有可能順應國際準則修改法令推動雙支柱方案,此舉恐將對集團營收超過7.5億歐元的台商布局成本產生衝擊。

新加坡、馬來西亞、印尼與泰國等東南亞國家已開始關注雙支柱,其中,馬來西亞財政部於2022年6月3日公布的預算案預先聲明中,強調在後疫情時代的復甦與改革策略,更承諾將因應國際情勢,於2023年度引進支柱一數位經濟課稅以及支柱二全球最低稅負制,並評估引入支柱二下的馬來西亞國內最低補充稅,以積極順應國際準則預防涉外稅捐逃漏。

印尼的稅務總局於今年3月舉辦研討會,初步探討支柱二對於印尼稅務影響,特別是在租稅優惠的給予以及之後稅務申報的行政作業,相關細節亦在探討分析中,預計將自2023年起逐步施行相關規定。

泰國對於雙支柱之施行雖無具體時程,然而與印尼相同,更關注支柱二對租稅優惠的影響,泰國修改法令施行雙支柱雖在時程上頗具挑戰性,但作為包容性架構的一員,泰國官方亦已成立相關小組進行研商,近期預計發布相關規定。

越南與泰國相同,尚未有官方發布對於雙支柱的具體時程,但同樣作為包容性架構的一員,雙支柱之施行可能只是時間問題,值得注意的是,越南亦提供符合資格的企業所得稅上的減免,該等租稅優惠對於支柱二施行後的影響亦應持續觀察。

資誠聯合會計師事務所東南亞稅務服務會計師劉欣萍表示,雙支柱的施行同樣對新加坡產生影響,新加坡為吸引投資亦提供多元的租稅優惠,考量新加坡將積極落實雙支柱,並評估建置國內最低稅負制,在支柱二施行下,新加坡的低稅負成本吸引力將明顯降低。然而,企業同時應評估戰略位置、經商便利性與廣泛的租稅協定網絡等因素對於營運上的重要性,以評估新加坡據點在法案施行下的綜合影響。

資誠聯合會計師事務所東南亞稅務服務副總經理鍾佳縈提醒,東南亞主要國家對於國際反避稅趨勢日益重視,各國導入全球最低稅負制,可能使為吸引外商投資所祭出的租稅優惠效益大打折扣,已於東南亞布局及有意願投資東南亞國家之企業,應密切注意各國法令動態,建議及早與稅務顧問模擬潛在稅務影響,以準備因應對策。

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